Справки 2-НДФЛ за 2010 год будем сдавать по новой форме
По доходам сотрудников за 2010 год и суммам удержанного с них НДФЛ компаниям предстоит отчитываться по новой форме справки 2-НДФЛ. Ее бланк, а также рекомендации по его заполнению и справочники кодов доходов, вычетов и документов утверждены приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611 @ .
НАПОМНИМ. Справки 2-НДФЛ по доходам сотрудники сдают не позднее 1 апреля 2011 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). А сообщить о неудержанном в прошлом году НДФЛ надо не позднее 31 января 2011 года (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Правила оформления сопроводительного письма к отчетности, читайте в статье.
Справка 2-НФДЛ необходима теперь не только для отчетности по доходам сотрудников, но и для сообщения инспекторам и самому сотруднику о том, что компания не удержала НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России № ММВ-7-3/611 @ .). Правило распространяется на доходы 2010 года и позже (п. 5 ст. 226 НК РФ). В связи с этим в разделе 1 новой справки 2-НДФЛ появилась новая графа «Признак». Если компания сдает обычную справку о доходах сотрудника, надо ставить код 1. Если же налоговый агент сообщает о неудержанном налоге – код 2, и в этом случае налоговики рекомендуют к справке приложить сопроводительное письмо с пояснением причин, по которым удержать налог не представилось возможности.
Появился новый код статуса 3 – для нерезидентов России, которые являются высококвалифицированными специалистами, поскольку их доходы облагаются по ставке 13 процентов независимо от времени пребывания на территории РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В разделе 5 новой справки 2-НДФЛ появились две новые графы: «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и «Сумма налога перечисленная». Последнюю следует заполнять только с доходов 2011 года и позже. А вот графы, где раньше отражали пересчет НДФЛ за прошлые годы, исключены. Кстати, графа 5.2 «Облагаемая сумма дохода» теперь называется «Налоговая база». Но писать в ней надо по-прежнему сумму дохода сотрудника за минусом вычетов.
В разделе 4 новой справки 2-НДФЛ «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» теперь следует отражать и социальный вычет по НДФЛ на пенсионные отчисления сотрудников (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Также из этого раздела исключены графы 4.5 и 4.6, в которых раньше писали общую сумму стандартных и имущественных вычетов соответственно.
Справочники к форме 2-НДФЛ тоже изменились. Так, в справочнике «Коды доходов» появились коды для отражения доходов от операций с ценными бумагами (1533, 1535, 2641, 3022). Также исключены коды недействующих стандартных вычетов (101, 102, 106, 107).
