Десять аргументов, которые гарантируют отмену доначислений в УФНС

578

1Инспекция не учла при проверке важные обстоятельства

Налоговики не всегда полностью рассматривают обстоятельства, которые имеют существенное значение для дела. Если компания в жалобе обратит внимание УФНС на факты, не учтенные инспекторами, то есть хороший шанс отменить решение по проверке. ФНС приводит пример, когда инспекция провела огромную работу – истребовала множество документов, провела десятки допросов – и сняла 2,5 млрд рублей затрат, но не обратила внимания, что компания в проверяемом периоде учла в расходах гораздо меньше – 700 млн рублей. Из-за подобных случаев ФНС требует, чтобы данные налогового учета всегда принимались во внимание, кроме того, проверяющим необходимо анализировать договоры, выяснять способ транспортировки и прочие существенные обстоятельства.

2У инспекторов не хватает доказательств

В первую очередь это касается дел о необоснованной налоговой выгоде. Например, инспекция делает вывод, что компания уклоняется от налогообложения, только на основании того, что ее контрагент сдает нулевую отчетность. В подобных случаях налоговые управления на стороне компаний. ФНС рекомендует налоговикам использовать дополнительные источники информации: запрашивать карточки подписей, анализировать цепочки расчетов и т. д. Кроме того, ФНС требует наладить взаимодействие между инспекциями, чтобы, отслеживая цепочку поставщиков, они передавали друг другу материалы налоговых проверок, рассмотрения споров и таким образом собирали больше доказательств.

3Решение по проверке вынесено с нарушениями

Еще одна распространенная причина удовлетворения апелляций – нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки и вынесения решения по ее итогам. Часты случаи ненадлежащего извещения о рассмотрении материалов, нарушения сроков вынесения решения. Кроме того, налоговики поступают опрометчиво, если не составляют протокол возражений. ФНС приводит пример: налогоплательщик пожаловался, что инспекторы не учли дополнительно представленные им документы и устные доводы. При этом он не отрицал, что был на рассмотрении. Но если бы он утверждал, что инспекторы его не пригласили, то решение по проверке подлежало бы отмене, так как доказать обратное инспекция без протокола не смогла бы.

4Инспекторы не вовремя оформили документы

Причиной отмены решения налоговиков может стать тот факт, что они не в срок приняли направляемые компании документы – решения, требования, уведомления. Например, решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах компании составляется после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения этого срока (п. 3 ст. 46 НК РФ). Если инспекция приняла решение о взыскании раньше, то оно подлежит отмене. Ведь это значит, что налогоплательщику не дали возможности добровольно исполнить обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 69 Налогового кодекса.

5Инспекция проигнорировала возражения компании

Случается, что налоговики допускают ошибки в расчетах и неверно определяют налоговую базу, вычеты и др. Часто это выясняется еще на этапе возражений, но если инспекторы к налогоплательщику не прислушиваются, ему удается отстоять свою правоту путем обращения в УФНС. В качестве примера ФНС приводит случай, когда инспекторы посчитали, что компания завысила сумму процентов, учтенную в расходах, на 6 млн рублей. По мнению же самой компании, ИФНС неверно определила курс валюты, даты, суммы долга и процентов и расходы на самом деле были завышены только на 2 млн рублей. ИФНС оставила без внимания эти доводы и когда выносила решение по проверке, и когда готовила свое заключение на апелляционную жалобу. В итоге УФНС поддержало налогоплательщика.

6Налоги доначислены по формальным основаниям

Решение по проверке можно оспорить, если инспекция поторопилась доначислить налоги, не запросив пояснений, не проверив как следует документы и не получив ответов по встречным проверкам. Особенно часто по формальным признакам принимаются решения об отказе в возмещении НДС. К примеру, инспекция вынесла решение об отказе только потому, что сведения в декларации по НДС расходились с данными декларации по налогу на прибыль и отчета о прибылях и убытках. Вместе с тем инспекции в случае противоречий в отчетности обязаны запрашивать пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поскольку налоговики в рассматриваемом случае этого не сделали, УФНС отменило их решение.

7Инспекторы неправильно провели допрос

ФНС обращает внимание на то, что налоговики недостаточно продуманно подходят к допросам свидетелей, без предварительного изучения всей информации. Случается, что протоколы допросов, приводимые в качестве доказательств, не подтверждают правильность позиции налоговиков. Кроме того, не всегда понятно, зачем вообще проводятся эти мероприятия. Например, ИФНС допросила бывшую жену руководителя компании, хотя развод супругов состоялся за несколько лет до проверяемого периода. Несмотря на то что протоколы допросов и являются веским аргументом налоговиков, суды не всегда принимают их во внимание. Например, если гражданину не разъяснили его право не свидетельствовать против самого себя (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.09 № А55-20385/2008).

8Почерковедческие экспертизы – некачественные

Результаты почерковедческой экспертизы также не всегда могут быть допустимым доказательством нарушений, допущенных компанией. Если результат экспертизы сомнителен и при этом является одним из основных аргументов инспекции при вынесении решения, то УФНС может его отменить и занять сторону компании. В связи с этим ФНС в своих докладах обращает внимание подчиненных на качество экспертиз. Заметим, что суды также иногда не принимают их результаты в качестве доказательств, например, если неправильно выбран образец для сличения подписей (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 22.03.10 № А11-5230/2009, Западно-Сибирского округа от 24.08.09 № Ф04-4747/2009(12935-А03-14)).

9Запутанный текст решения по проверке

В ФНС очень недовольны текстами решений по проверкам. Там отмечают, что инспекторы включают в решение все, что только можно, так что оно превращается в «информационную помойку». Неудивительно, что многие доначисления необоснованны и налогоплательщикам удается их отменить как в процессе возражений, так и при апелляции. Кроме того, УФНС при рассмотрении жалобы приходится долго разбираться в деле, истребовать документы, так как из решения ничего невозможно понять. Этим, кстати, может объясняться слишком долгое рассмотрение жалоб. Как отмечают в ФНС, судьи зачастую даже не читают решения по проверкам, а основываются только на исковом заявлении и отзыве. Но в ФНС хотят, чтобы было все наоборот: это решение инспекции должно становиться шаблоном для решения суда.

10Инспекция допустила шаблонные ошибки

УФНС часто отменяют решения налоговиков по одним и тем же основаниям, но проверяющие не делают из этого выводов. ФНС настойчиво призывает налоговиков анализировать результаты рассмотрения апелляций, а результаты анализа в обязательном порядке должны доводиться до проверяющих.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль