ФНС требует учитывать программы в стоимости компьютера

702
«О порядке формирования стоимости основных средств»

Плату за программное обеспечение, которое уже стоит на приобретаемом компьютере, выделять из общей его стоимости и учитывать отдельно не нужно. Такие выводы следуют из письма ФНС России от 29.11.10 № ШС-17-3/1835, направленного в одно из региональных УФНС.

Как ФНС аргументирует свою позицию

Свою позицию налоговики обосновали тем, что в первоначальную стоимость компьютера включают все расходы по его приобретению и доведению до состояния, пригодного для использования, в том числе и программы (п. 1 ст. 257 НК РФ). А установленный софт необходим для полноценной эксплуатации этого имущества.

По мнению представителей налоговой службы, компьютер в принципе невозможно использовать без минимального набора программ. Следовательно, стоимость программного обеспечения необходимо учитывать вместе со стоимостью компьютера.

Минфин считает иначе, чем ФНС

В Минфине России считают, что программы не следует включать в первоначальную стоимость компьютера, а надо списывать отдельно, распределяя стоимость в течение периода использования софта.

При этом чиновники уверены, что если в лицензионном договоре на приобретение программы не установлен срок ее использования, то он считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). А значит, в течение этого срока и надо признавать в налоговом учете затраты на программу (письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/1/681).

Чьей позиции выгоднее придерживаться

Мы считаем, что компания вправе выбрать, как ей учитывать расходы на компьютер и программы. Способ зависит от стоимости компьютера и софта, а также от срока использования последнего.

Стоимость компьютера не превышает 20 тыс. рублей. Если компьютер и софт вместе стоят 20 тыс. рублей или еще меньше (со следующего года этот лимит возрастет до 40 тыс. рублей), выгоднее списать все вместе единовременно, как рекомендует ФНС России.

Если стоимость компьютера без софта 20 тыс. рублей или менее, но вместе с программами она превышает этот порог, то выгоднее воспользоваться рекомендациями Минфина России и не включать расходы на софт в первоначальную стоимость техники. Тогда получится списать единовременно затраты на покупку и компьютера, и программы. Кстати, компании неоднократно доказывали, что Налоговый кодекс не требует распределять расходы на софт и учесть их можно единовременно (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26.01.10 № А57-4800/2009). Но такую позицию скорее всего надо будет защищать в суде.

Стоимость компьютера более 20 тыс. рублей. Вситуации, когда стоимость самого компьютера изначально выше 20 тыс. рублей, его в любом случае понадобится амортизировать. А вот включать в первоначальную стоимость компьютера программы или нет, будет зависеть от срока их использования. Если срок использования софта меньше срока амортизации компьютера, то выгоднее списать программы отдельно: либо в течение срока их использования, либо единовременно с учетом возможных рисков и споров.

В обратной ситуации, когда срок использования программы превышает срок амортизации компьютера, проще воспользоваться рекомендацией ФНС России и учесть все вместе. Риск будет минимальным. Ведь, если компания решит отдельно списать программу с длительным сроком использования, инспекторы наверняка потребуют распределить ее стоимость. А значит, если компания спишет расходы на софт единовременно, возможны споры.

КСТАТИ. Если компания устанавливает на компьютер новую операционную систему Windows, то налоговики считают это модернизацией. И поэтому стоимость системы должна увеличивать первоначальную стоимость компьютера. Однако мы считаем, что покупку и установку программ нельзя рассматривать как модернизацию, поскольку никаких принципиально новых свойств сам компьютер не приобретает (п. 2 ст. 257 НК РФ). Стоимость программы можно списать сразу как прочие затраты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль