Какие именно документы ваш инспектор посчитает регистрами налогового учета

779
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Инспекторы относят к регистрам налогового учета почти все документы
Безопаснее утвердить перечень налоговых регистров

Со 2 сентября инспекторы получили возможность штрафовать компанию за отсутствие регистров налогового учета или ошибки в них (ст. 120 НК РФ). Однако в кодексе нет четкого понятия налогового регистра. Как мы выяснили, налоговики на местах причисляют к ним все без исключения документы, а вот ФНС и Минфин занимают более сдержанную позицию.

Позиция инспекторов на местах

Понятие налоговых регистров в статье 11 Налогового кодекса не раскрыто. Косвенно, что это за документы, сказано в статье 314 НК РФ. В ней дано определение аналитических регистров налогового учета. Это любые сводные формы, предназначенные для систематизации и накопления информации, необходимой для расчета налоговой базы. Другими словами, документы, в которых компания обобщает данные, которые потом использует при расчете налога. По сути, такие регистры являются неким переходным звеном между «первичкой» и отчетностью.

Однако в ряде опрошенных нами региональных налоговых управлений и инспекций придерживаются иной позиции. Налоговики, в частности, уверены, что к налоговым регистрам относятся и первичные документы, и журналы учета входящих и исходящих документов, акты, формы для расчета амортизации и другие документы. В общем, все бумаги, которые компания использует при заполнении налоговых деклараций.

«Первичка» к регистрам не относится

Мы считаем, что позиция налоговиков спорна. По нашему мнению, к налоговым регистрам относятся именно аналитические реестры, таблицы, книги учета. Условно их можно разделить на две группы. В первую входят те, что утверждены официально. Во вторую те, которые компания разрабатывает сама.

В числе официально утвержденных налоговых регистров можно назвать книги покупок и продаж при расчетах по НДС, налоговую карточку по НДФЛ, Книгу учета доходов и расходов по «упрощенке». Обязанность заполнять такие формы налогового учета прямо закреплена в кодексе (п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 230, ст. 346.24 НК РФ).

Несмотря на то что кодекс такие документы прямо налоговыми регистрами не называет, по своей природе они этому определению отвечают. Ведь компания в них обобщает и систематизирует сведения, на основе которых потом заполняет налоговую отчетность и рассчитывает платежи в бюджет.

Списка неофициальных регистров учета нет. Когда имеющихся регистров налогового учета компании не хватает, компания вправе разработать собственные (ст. 313, 314 НК РФ). В том числе доработать имеющиеся регистры бухгалтерского учета. Причем такая необходимость может возникнуть в целях расчета не только налога на прибыль, но и других налогов. Формы своих налоговых регистров необходимо утвердить вместе с учетной политикой. Несмотря на то что решение вести регистр компания приняла сама, если при проверке выяснится, что компания его не ведет или ведет с ошибками, это также чревато штрафом по статье 120 НК РФ.

С нашей позицией согласились специалисты Минфина и ФНС России. Но, учитывая неопределенность, мы направили в Минфин официальный запрос, чтобы окончательно прояснить ситуацию.

Что прописать в учетной политике

Пока официальной позиции нет, безопаснее утверждать в учетной политике только те налоговые регистры, которые компания будет вести наверняка. Чтобы снизить риски в учетной политике, можно прописать, что компания не использует в качестве налоговых регистров первичные документы.

Если данных бухучета достаточно для того, чтобы рассчитать налог, компания может закрепить, что в качестве налоговых регистров использует сводные бухгалтерские формы (оборотные ведомости, карточки и т. д.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль