В декабре самое время проверить книги и карточки налогового учета

955
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Регистры из учетной политики обязательны для заполнения
До нового года необходимо разработать собственную карточку для НДФЛ

Со 2 сентября в Налоговом кодексе появилась ответственность за отсутствие регистров налогового учета или ошибки в них (ст. 120 НК РФ). Сейчас самое время провести ревизию книг, карточек и других документов. В частности, стоит удостовериться, что регистры есть в наличии и соответствуют формам.

КСТАТИ. При отсутствии регистров налогового учета, а также в случае ошибок в них возможен штраф по статье 120 НК РФ. Если нарушение допущено только в одном налоговом периоде, штраф составит 10 000 руб. Если в нескольких – 30 000 руб.

Налог на прибыль

В кодексе не названы обязательные регистры учета по налогу на прибыль. Компании вправе разработать их самостоятельно и утвердить вместе с учетной политикой (ст. 313 НК РФ). Это могут быть, к примеру, путевые листы, карточки учета основных средств, журналы учета расходов и другие документы. Как нам сообщили в ФНС России, если компания утверждает какие-либо регистры в учетной политике, то они становятся обязательными для заполнения. И за их отсутствие или ошибки в них возможен штраф по статье 120 НК РФ.

По этой причине при составлении учетной политики на будущий год есть смысл сократить список регистров или упростить их формы. Это позволит избежать лишних вопросов со стороны проверяющих и штрафов.

НДС

В главе 21 НК РФ не упомянуты регистры учета по НДС. Однако в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 названы книги покупок и продаж, а также Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Они относятся к регистрам учета по налогу. Суды тоже не раз определяли их именно так (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 11.05.10 № А33-3985/2008, Уральского округа от 05.05.10 № Ф09-2994/10-С2).

Безопаснее вести книги покупок и продаж, а также Журнал учета счетов-фактур по установленным формам. Ведь использование собственной формы регистра инспекторы могут расценить как неверное отражение операций.

Заметим, что на практике налоговики требуют вести еще и реестр счетов-фактур. Однако в постановлении № 914 он не назван и вести его не обязательно. Такой же точки зрения придерживаются суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.11.10 № КА-А40/13900-10).

НДФЛ

С января налоговые агенты обязаны вести учет по НДФЛ в карточке собственной формы. В статье 230 НК РФ названы обязательные реквизиты карточки. Это, в частности, коды доходов и вычетов, сумма начисленного, удержанного и перечисленного налога, а также данные сотрудника. Образец карточки можно посмотреть в «УНП» № 39, 2010, стр. 14 «Новая налоговая карточка для учета по НДФЛ». Другими словами, сейчас надо разработать карточку со всеми обязательными реквизитами. Тогда у налоговиков не будет претензий.

«Упрощенка»

Для компаний на «упрощенке» главным регистром является Книга учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). Книга единая и для объекта «доходы» и для объекта «доходы минус расходы». При этом на объекте «доходы» вести учет расходов не обязательно. Чтобы у инспекторов не возникло лишних вопросов, стоит удостовериться, что книга соответствует форме и заверена в налоговой инспекции.

Регистры налогового учета

Налог на прибыль. Путевые листы, карточки учета основных средств и другие регистры, утвержденные в учетной политике компании.

НДС. Книга покупок, Книга продаж, Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

НДФЛ. Налоговая карточка по собственной форме.

«Упрощенка». Книга учета доходов и расходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль