Открыть свежий номер журнала / 🎉 Дарим 3 месяца при подписке! >> | ☎ 8 (800) 550-07-98
Газета

В декабре самое время проверить книги и карточки налогового учета

  • 7 декабря 2010
  • 955

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Регистры из учетной политики обязательны для заполнения
До нового года необходимо разработать собственную карточку для НДФЛ

Со 2 сентября в Налоговом кодексе появилась ответственность за отсутствие регистров налогового учета или ошибки в них (ст. 120 НК РФ). Сейчас самое время провести ревизию книг, карточек и других документов. В частности, стоит удостовериться, что регистры есть в наличии и соответствуют формам.

КСТАТИ. При отсутствии регистров налогового учета, а также в случае ошибок в них возможен штраф по статье 120 НК РФ. Если нарушение допущено только в одном налоговом периоде, штраф составит 10 000 руб. Если в нескольких – 30 000 руб.

Налог на прибыль

В кодексе не названы обязательные регистры учета по налогу на прибыль. Компании вправе разработать их самостоятельно и утвердить вместе с учетной политикой (ст. 313 НК РФ). Это могут быть, к примеру, путевые листы, карточки учета основных средств, журналы учета расходов и другие документы. Как нам сообщили в ФНС России, если компания утверждает какие-либо регистры в учетной политике, то они становятся обязательными для заполнения. И за их отсутствие или ошибки в них возможен штраф по статье 120 НК РФ.

По этой причине при составлении учетной политики на будущий год есть смысл сократить список регистров или упростить их формы. Это позволит избежать лишних вопросов со стороны проверяющих и штрафов.

НДС

В главе 21 НК РФ не упомянуты регистры учета по НДС. Однако в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 названы книги покупок и продаж, а также Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Они относятся к регистрам учета по налогу. Суды тоже не раз определяли их именно так (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 11.05.10 № А33-3985/2008, Уральского округа от 05.05.10 № Ф09-2994/10-С2).

Безопаснее вести книги покупок и продаж, а также Журнал учета счетов-фактур по установленным формам. Ведь использование собственной формы регистра инспекторы могут расценить как неверное отражение операций.

Заметим, что на практике налоговики требуют вести еще и реестр счетов-фактур. Однако в постановлении № 914 он не назван и вести его не обязательно. Такой же точки зрения придерживаются суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.11.10 № КА-А40/13900-10).

НДФЛ

С января налоговые агенты обязаны вести учет по НДФЛ в карточке собственной формы. В статье 230 НК РФ названы обязательные реквизиты карточки. Это, в частности, коды доходов и вычетов, сумма начисленного, удержанного и перечисленного налога, а также данные сотрудника. Образец карточки можно посмотреть в «УНП» № 39, 2010, стр. 14 «Новая налоговая карточка для учета по НДФЛ». Другими словами, сейчас надо разработать карточку со всеми обязательными реквизитами. Тогда у налоговиков не будет претензий.

«Упрощенка»

Для компаний на «упрощенке» главным регистром является Книга учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). Книга единая и для объекта «доходы» и для объекта «доходы минус расходы». При этом на объекте «доходы» вести учет расходов не обязательно. Чтобы у инспекторов не возникло лишних вопросов, стоит удостовериться, что книга соответствует форме и заверена в налоговой инспекции.

Регистры налогового учета

Налог на прибыль. Путевые листы, карточки учета основных средств и другие регистры, утвержденные в учетной политике компании.

НДС. Книга покупок, Книга продаж, Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

НДФЛ. Налоговая карточка по собственной форме.

«Упрощенка». Книга учета доходов и расходов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Академия "Учет.Налоги.Право"

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

-->

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Вы читали:

Простите, что прерываем Ваше чтение
Зарегистрируйтесь и вам также будут доступны статьи
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войдите через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.