Компании доказали инспекции, что сделали ремонт, а не модернизацию

615
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Работы можно признать ремонтом, даже если увеличился срок службы составляющих объекта
Улучшение технических показателей активов не говорит об их перевооружении

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам, связанным с учетом расходов на ремонт в целях налогообложения прибыли.

Налоговики часто видят в ремонтных работах признаки модернизации и реконструкции. Ведь расходы на ремонт учитываются единовременно (ст. 260 НК РФ), а затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают остаточную стоимость основного средства (ст. 257 НК РФ). И разграничить два вида работ не так просто.

Так, инспекторы считают, что если компания провела ремонт оборудования, в результате чего срок использования отдельных составляющих увеличился, то это реконструкция. Если основное средство достигло первоначальных технических показателей,то это также не ремонт. Но судьи признают такие работы ремонтными.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания провела ремонт пожарной сигнализации на складах, в частности заменила извещатели. Затраты компания учла единовременно как ремонт. Налоговики посчитали, что в данном случае компания провела реконструкцию сигнализации, и доначислили налог на прибыль В результате выполнения работ технические показатели не улучшились, а значит, это не реконструкция. Из первичных документов следует, что компания проводила ремонт. А значит, доначисления неправомерны (постановление* от 09.11.10 № КА-А40/13380-10) Из всех первичных документов – смет, актов выполненных работ и т. д. – должно быть четко видно, что проводился ремонт, а не реконструкция или модернизация. Подтверждением проведенного ремонта будут также сведения в актах о приеме-сдаче основных средств по форме ОС-3
Организация провела ремонт производственного оборудования. В результате работ технические показатели достигли тех, что и новое оборудование Инспекторы посчитали, что работы не относятся к ремонтным, а отвечают признакам технического перевооружения. А значит, компания завысила свои расходы и занизила налог на прибыль Увеличение технических показателей до тех, что и у нового оборудования, не свидетельствует о техническом перевооружении. Ведь это исключает возможность отнесения каких-либо работ к ремонту. В результате ремонта произошло только восстановление первоначальных характеристик работы (постановление от 01.11.10 № КА-А40/13095-10) Обосновать то, что компания проводила ремонт, а не модернизацию или реконструкцию, будет проще, если сослаться на неисправность основного средства. А также на невозможность его дальнейшей эксплуатации. Подтвердить факт неисправности можно актом, где необходимо перечислить дефекты объекта
Компания имела в собственности линию электропередачи. В связи с тем, что часть деревянных опор пришла в негодность, компания заменила их на железобетонные. Срок полезного использования железобетонных опор выше, чем деревянных. Инспекторы посчитали, что эти затраты необходимо было отнести на увеличение остаточной стоимости имущества Увеличение срока полезной эксплуатации опор не говорит о том, что компания проводила модернизацию, а не ремонт. Основанием для проведения работ по замене опор явилась невозможность дальнейшей эксплуатации опор, а следовательно, всей линии электропередачи (постановление от 14.04.10 № КА-А40/3376-10) В Минфине считают, что затраты по замене агрегатов в связи с их поломкой на новые с улучшенными характеристиками относятся к расходам по техническому перевооружению основного средства (письмо от 18.04.06 № 03-03-04/1/358). По этой причине безопаснее списывать стоимость таких работ через амортизацию

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль