• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на прибыль. На вопросы отвечает Екатерина Воробцева (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Екатерина Воробцева (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

470

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Екатерина Воробцева   (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Расходы на аттестат профбухгалтера можно списать

– Образовательное учреждение оказывает нашей компании услуги по профессиональной переподготовке главного бухгалтера. По итогам обучения он получит аттестат профбухгалтера. Вправе ли мы учесть в расходах стоимость обучения?

– Подскажите, у образовательного учреждения, с которым вы заключили договор, есть лицензия на подобные услуги? И второй вопрос: главбух у вас в штате?

– Да, лицензия есть, а главбух работает у нас по трудовому договору.

– В таком случае у вас выполнены условия, перечисленные в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса. Значит, стоимость обучения можно учесть в расходах на профессиональную подготовку и переподготовку работников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ. – Примеч. ред.). Главное – подтвердить расходы документально. Кроме договора и копии аттестата вам понадобятся приказ руководителя о направлении главбуха на учебу, программа обучения и акт оказания услуг. Такой перечень приведен в письме Минфина России от 21.04.10 № 03-03-06/2/77.

– Еще мы будем оплачивать единовременный взнос за сдачу экзамена, по итогам которого наш работник получит аттестат профбухгалтера. Такой взнос можно списать на расходы?

– Я считаю, что сумму взноса списать можно. Ведь экзамен – это тоже часть образовательного процесса, без него обучение не считается оконченным.

При бесплатном использовании помещения доходом является рыночная цена аренды

– Наша компания оказывает бытовые услуги населению. Необходимое оборудование мы разместили в нежилом помещении жилого дома, но документы на аренду не оформляли. Возникает ли у нас доход, учитываемый при расчете налога на прибыль?

– А как получилось, что у вас нет договора на аренду?

– Собственником помещения является наш учредитель. Он решил передать помещение компании бесплатно.

– По сути, ваша компания получила нежилое помещение от учредителя в безвозмездное пользование. Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав учитывают как внереализационный на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса. Аналогичной точки зрения придерживаются чиновники Минфина России в письме от 10.08.09 № 03-03-06/4/65.

– Но мы же не заключали письменный договор.

– В этом нет необходимости. Отношения в рамках договора безвозмездного пользования регулирует глава 36 Гражданского кодекса. Она не требует заключать такой договор именно в письменной форме. Значит, его можно заключить и устно. Это следует из пункта 2 статьи 161 Гражданского кодекса.

– А как тогда определить сумму дохода, с которой требуется заплатить налог?

– Подобные доходы отражают в налоговом учете по рыночной цене, информацию о которой необходимо подтвердить документально. Об этом сказано в пункте 8 статьи 250 Налогового кодекса.

Норму для рекламных расходов определяют с учетом доходов от продажи имущества

– В рамках рекламной акции провели розыгрыш призов. Требуется ли нормировать расходы на их приобретение?

– Да, требуется. Расходы на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, признают в пределах 1 процента выручки от реализации. Об этом говорится в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса.

– В этом году мы продали одно из принадлежавших нам зданий. Можем ли мы при расчете норматива включить в выручку и доход от реализации здания?

– Конечно, можете. При расчете норматива для рекламных расходов выручку определяют по правилам статьи 249 кодекса. В пункте 2 этой статьи сказано, что выручку от реализации составляют все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары. Значит, в нее входят и ваши доходы от продажи здания.

– Но здание у нас числилось в составе основных средств.

– В данном случае не имеет значения, учитывали вы здание в составе основных средств или товаров. Во-первых, Налоговый кодекс признает товаром любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество. Об этом говорится в пункте 3 статьи 38 кодекса. Во-вторых, доход от продажи здания вы учли при расчете налога на прибыль. Значит, есть все основания определять норматив с учетом этого дохода.

Когда все учредители – «физики», лист 03 декларации по прибыли заполнять не надо

– В 2009 году мы выплатили дивиденды двум учредителям. На днях пришло письмо из инспекции с требованием пояснить, по какой причине в справках 2-НДФЛ за 2009 год дивиденды фигурируют, а в листе 03 декларации по налогу на прибыль их нет. Подавать ли «уточненку»?

– В 2009 году дивиденды получили только эти два учредителя или среди учредителей были и компании?

– Нет, компаний не было. У нас всего два учредителя, которые являются физическими лицами.

– Тогда «уточненку» подавать не требуется. По общим правилам дивиденды, выплаченные физическим лицам – резидентам РФ, отражают по строке 053 раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль (п. 11.2 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н. – Примеч. ред.). Но этот лист заполняют только налоговые агенты по налогу на прибыль. Например, компании, выплачивающие дивиденды другим организациям. Об этом сказано в самом листе 03. Ваша компания платит дивиденды только физическим лицам и не является агентом по налогу на прибыль. Значит, обязанности заполнять лист 03 у вас нет.

– Значит, на письмо можно вообще не реагировать?

– Не совсем так. Инспекторы затребовали у вашей компании пояснения на основании пункта 3 статьи 88 кодекса, то есть в рамках камеральной проверки деклараций. Значит, пояснения все же надо представить. В них можно написать, что обязанности заполнять лист 03 декларации у вас не было.

Мебель из гарнитура с единым артикулом безопаснее учитывать вместе

– Приобрели для руководителя комплект мебели стоимостью 50 тыс. рублей, который состоит из тумбочки, шкафа и стола. Вправе ли мы оприходовать отдельно каждую из частей и в налоговом учете единовременно списать их стоимость на расходы?

– Каждую часть комплекта вам передавали по отдельной накладной как самостоятельную единицу товара?

– Нет, нам дали одну накладную с наименованием товара «Комплект мебели для руководителя».

– Тогда еще один вопрос. Серийный номер и артикул у каждой части разные или производитель присвоил комплекту единую серию и артикул?

– Серия и артикул у всех частей единые.

– Тогда приходовать мебель по частям и единовременно списывать их на расходы рискованно. При расчете налога на прибыль учитывают документально подтвержденные затраты. По накладной вы приобрели одну единицу товара – комплект мебели. Отдельных артикулов и серийных номеров для элементов комплекта производитель не предусмотрел. Значит, в учете необходимо отразить один объект. Срок его полезного использования больше 12 месяцев, а стоимость превышает 20 тыс. рублей, так что списать ее вы сможете только через амортизацию.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль