Выгодные поправки по прибыли можно учесть в годовой декларации

1068

Выгодные поправки по прибыли можно учесть в годовой декларацииБуланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Тема выступления на конференции «УНП»:

Изменения в налоге на прибыль. Какими выгодными поправками можно воспользоваться уже в этом году и что учесть при планировании налогового бюджета – 2011

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Размер предельных процентов по траншам зависит от дня получения денег
При авансах в валюте курсовых разниц не возникает

Новый порядок учета процентов по кредитам, материальных расходов и курсовых разниц по валютным авансам – это ключевые моменты выступления Валентины Буланцевой на конференции «УНП». Лектор рассказала, как учесть эти изменения при составлении декларации по налогу на прибыль за 2010 год.

Проценты по кредитам и займам

Со 2 сентября для расчета предельных процентов по кредитам и займам лимит нормирования увеличился с 1,1 до 1,8 ставки ЦБ РФ (Федеральный закон от 27.07.10 № 229-ФЗ). Эта поправка имеет обратную силу, поэтому проценты можно списывать в большей сумме с 1 января 2010 года и отразить их в годовой декларации.

На конференции Валентина Буланцева также акцентировала внимание на учете процентов по траншам. Как рассчитывать предельные проценты, если сам кредитный договор был заключен до 1 ноября 2009 года (когда действовал лимит удвоенной ставки ЦБ), но при этом некоторые транши по нему получены до 1 ноября 2009 года, другие – после этой даты. Можно ли транши, выданные после 1 ноября 2009 года, нормировать в удвоенном размере? Лектор пояснила, что в такой ситуации важен момент возникновения обязательства, а он наступает при получении транша. И поэтому проценты по средствам, выданным с 1 ноября 2009 года, нормируют только в пределах 1,8 ставки ЦБ РФ.

Отдельно Валентина Буланцева остановилась на порядке учета в расходах процентов при снижении ставки рефинансирования (в 2010 году это происходило четыре раза). При нормировании процентов применяют ставку ЦБ РФ, действовавшую на конец каждого месяца, то есть января, февраля, марта и т. д. Пересчитывать проценты за уже прошедшие месяцы не требуется.

Материальные расходы

Компании теперь могут списывать в расходы стоимость проданных или отпущенных в производство материалов, полученных при модернизации, реконструкции, техперевооружении или частичной ликвидации основных средств. До недавнего времени их стоимость в доходы включали, а в расходы нет. Закон № 229-ФЗ этот недочет устранил. Поправка хоть и была принята в середине года, действует с 1 января. Значит, компания вправе отразить ранее не учтенные такие расходы в декларации за 2010 год. В каком периоде были оприходованы материалы – в 2010 году или ранее, не важно (письмо от 10.09.10 № 03-03-06/1/584).

КОММЕНТАРИЙ «УНП».К сожалению, закон № 229-ФЗ не устранил другую неясность – включать ли в доходы и расходы материалы, которые остались от разборки не основных средств. Например, объектов незавершенного производства. Минфин неоднократно разъяснял, что доходы возникают, а расходы нет (письма Минфина России от 06.04.10 № 03-03-06/1/234, от 21.10.09 № 03-03-05/188). Однако судьи считают, что доходов не будет, но и расходы учесть нельзя (постановление Федерального суда Московского округа от 11.08.09 № КА-А40/7256-09-2).

Валютные авансы

С этого года законодатели исключили из доходов и расходов курсовые разницы от переоценки валютных авансов (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако из-за того, что статьи 271, 272 и 316 НК РФ в связи с этим никаких изменений не претерпели, многие компании пришли к выводу, что авансы надо по-прежнему пересчитывать. Валентина Буланцева заверила участников конференции, что переоценивать полученные и выданные авансы в валюте с начала года не нужно. По словам лектора, уточняющие поправки в кодекс, призванные устранить имеющиеся противоречия, уже подготовлены и внесены в Госдуму.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Минфин России неоднократно разъяснял, что с 2010 года авансы в валюте пересчитывают в рубли один раз на дату перечисления (получения) предоплаты. В дальнейшем эти суммы переоценке не подлежат и никаких курсовых разниц по ним не возникает (письма Минфина России от 13.05.10 № 03-03-06/1/328, от 30.07.10 № 03-03-06/1/504, от 30.09.10 № 03-03-06/1/620).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль