Сибирские компании с успехом отстояли расходы на займы и кредиты

675
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Расходы на погашение кредита обоснованны независимо от его цели
Сумму невозвращенного займа можно списать как безнадежный долг

Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Сибирского региона по спорам об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам и выяснили, что большинство подобных дел выигрывают налогоплательщики.

Самая распространенная претензия налоговиков – это неправомерное, по их мнению, нормирование процентов по единственному кредиту компании исходя из среднего уровня процентов по заимствованиям других организаций в этом же банке. Также инспекторы не позволяют списывать проценты по полученным кредитам, если компания-заемщик параллельно выдает займы своим контрагентам. Еще один повод для доначислений – учет безнадежной «дебиторки» по беспроцентным займам. Но суды во всех таких случаях встают на сторону компаний.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания взяла кредит, а проценты по нему включила во внереализационные расходы. Налоговики выяснили, что налогоплательщик в тот же период выдавал своим поставщикам беспроцентные займы и займы под небольшой процент. Ревизоры решили, что расходы по уплате процентов не направлены на получение дохода, а значит, они экономически не обоснованы Суд встал на сторону компании. Поддержка поставщиков, с которыми у компании сложились длительные связи, обеспечила увеличение и своевременность поставок сырья. Кроме того, налоговики не вправе оценивать целесообразность действий налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.10 № А33-5756/2009) Минфин России разрешает списывать проценты по кредиту, который потрачен на займы третьим лицам (письмо от 19.10.09 № 03-03-06/1/673). Но чтобы избежать претензий налоговиков, безопаснее выдавать займы по ставке не менее той, которая установлена по полученному кредиту. Иначе возможны споры, хотя судьи и в этом случае встают на сторону компаний (определение ВАС РФ от 20.02.09 № ВАС-16491/08)
Компания взяла кредит под 16 процентов годовых, проценты списала в расходы. Налоговики посчитали, что заемщик неправомерно учел проценты в полном объеме. Их следовало нормировать по ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. По мнению ревизоров, нормировать проценты по единственному кредиту исходя из ставок по кредитам, выданным другим компаниям, Налоговый кодекс не позволяет Размер процентов, списанных компанией в расходы, не превысил средний уровень процентов по кредитам, выданным этим же банком другим заемщикам. В подтверждение компания представила справку из банка, а налоговики не смогли опровергнуть данные сведения (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.02.10 № А27-11479/2008) В Минфине считают, что проценты по единственному кредиту можно нормировать исходя из средних ставок по кредитам, которые банк выдал другим клиентам (письмо от 27.04.10 № 03-03-05/92). Но инспекторы категорически против такого подхода. Так что если у компании только один кредит, то учитывать проценты безопаснее исходя из ставки рефинансирования
Компания предоставила контрагенту беспроцентные займы. Должника впоследствии ликвидировали, а невозвращенный долг компания включила во внереализационные расходы. Налоговики затраты не признали, так как выдача беспроцентных займов прибыли не приносит, а значит, такие суммы к обоснованным расходам не относятся и списывать их нельзя Суд отменил доначисления, поскольку компания правомерно списала беспроцентный заем как безнадежный долг. Кроме того, факт выплаты денег заемщику налоговики не оспаривают, доказательств получения необоснованной налоговой выгоды ревизоры не представили (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.09.10 № А27-448/2010) Налоговики уделяют пристальное внимание безнадежным долгам, особенно тем, по которым не истек срок исковой давности. Чтобы снизить риск претензий по списанным долгам ликвидированных организаций, компаниям стоит получить выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию, а также подготовить документы о списании задолженности: приказ, акт и т. д.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль