Компании Питера и области доказали, что их расчет НДС верен

716
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Суммы компенсации транспортных расходов НДС не облагаются
Скидки в виде снижения цены товара уменьшают базу по НДС

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам компаний с инспекторами о включении в налоговую базу по НДС различных сумм. Проверяющие, например, пытаются доначислить НДС на суммы компенсации транспортных расходов по доставке товара, которые компания получала от покупателей, или на денежные суммы, ошибочно поступившие на счет в банке. Инспекторы считают, что в базу по НДС следует включать стоимость неотделимых улучшений, передаваемых арендодателю при расторжении договора аренды. Проверяющие также против корректировки базы по НДС на сумму предоставленных контрагентам скидок за выполнение определенных условий договора. Но во всех таких случаях судьи встают на сторону налогоплательщиков и отменяют доначисления. В таблице приведены аргументы, которые помогли компаниям выиграть.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления по НДС

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания доставляла свою продукцию покупателям, а они компенсировали ей транспортные расходы. При этом для доставки компания привлекала перевозчика. Сумму возмещения расходов продавец не включал в базу по НДС. Налоговики же посчитали, что компенсация является платой за услуги по доставке и, следовательно, доходом, который облагается НДС Компания не оказывала услуги по доставке и не получала от этого выручку, поэтому с компенсации расходов на перевозку платить НДС не надо. Сумма, полученная от покупателей в счет возмещения транспортных расходов, не превышает сумму, фактически уплаченную перевозчикам, дохода компания не получила (постановление* от 26.05.10 № А66-7801/2009) Чтобы снизить риск претензий со стороны налоговиков, в договоре стоить предусмотреть, что цена продукции не включает транспортные расходы. А также то, что покупатель компенсирует поставщику стоимость доставки. При таком оформлении будет проще доказать, что объекта обложения НДС не возникает
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания не исчислила НДС с аванса, полученного по платежному поручению. Из платежки следовало, что деньги контрагент перечислил в качестве оплаты за оборудование и запасные части. Компания утверждала, что деньги перечислены по ошибке и возвращены плательщику То, что деньги поступили на счет компании ошибочно, доказывает письмо контрагента в банк об изменении в платежном поручении основания платежа. Кроме того, контрагент направил письмо о том, что сделки не было. Налоговики же никаких доказательств, что это был аванс, не представили (постановление от 06.07.10 № А44-4854/2009) В Минфине также считают, что ошибочно поступившие на расчетный счет деньги в налоговую базу по НДС не включают (письмо от 02.08.10 № 03-07-11/329). Но для компании безопаснее запастись документами, подтверждающими возврат таких сумм. Например, письмом контрагенту с приложением копии платежки на ту же сумму
Компания предоставляла дистрибьюторам скидки за выполнение определенных условий договора, а полученную выручку уменьшала на сумму такого бонуса. Скидки предоставлялись в виде снижения цены отгруженной продукции. Налоговики посчитали, что, учитывая скидки, налогоплательщик занизил базу по НДС Суд поддержал компанию. При определении налоговой базы по НДС выручку необходимо считать с учетом скидок, поскольку они связаны с реализацией товара. В результате предоставления скидок цена товара уменьшилась, а следовательно, снизилась и выручка (постановление от 10.02.10 № А44-2914/2009) Общий порядок предоставления скидок желательно прописать во внутреннем документе компании, например в положении о маркетинговой политике. А чтобы инспекторы не посчитали бонус безвозмездным, из договора должно следовать, что скидка предоставлена за выполнение определенных условий и изменяет цену реализации
Компания выполнила работы по улучшению арендованного имущества, а после истечения срока договора аренды вернула его арендодателю, НДС при этом не начислила. По мнению ревизоров, передача компанией арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества облагается НДС Суд отменил доначисления. Неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя, и платить с их стоимости НДС арендатор не обязан. Ведь передача объекта его собственнику не является реализацией и объекта обложения по НДС не возникает (постановление от 20.05.10 № А56-66260/2009) В Минфине и ФНС требуют платить НДС при передаче арендатором неотделимых улучшений (письма от 31.12.09 № 03-07-11/341, от 19.04.10 № ШС-37-3/11). Большинство судей с этим согласны (определение ВАС РФ от 19.09.08 № 11348/08), но в Северо-Западном регионе практика складывается в пользу компаний (постановление от 30.09.09 № А56-39570/2008)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль