Нам- 25 и мы дарим подарки| 8(800)550-07-98
Газета

Столичные налоговики раскрыли тонкости учета процентов по займам и кредитам

  • 19 октября 2010
  • 1227

главное в статье
Момент списания процентов не зависит от срока их уплаты
При возврате займа в большей сумме разницу нормируют

Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по поводу списания процентов за пользование заемными средствами. В большинстве случаев позиция УФНС совпадает с точкой зрения чиновников в Минфине.

Налоговики считают, что проценты по займам признают в расходах равномерно в течение всего срока действия договора. Этот порядок не зависит от срока уплаты процентов по договору займа и фактического их перечисления.

Специалисты управления также разъяснили, что отрицательную разницу, которая возникает при возврате займов в валюте или условных единицах, можно списать в затраты. Но эти расходы необходимо нормировать вместе с процентами по займу. Еще инспекторы сообщили, как в этом году списывать проценты по займам и кредитам, если договор подписан до 1 ноября 2009 года, но деньги получены позже.

Как инспекторы рекомендуют учитывать проценты по займам

Ситуация Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания заключила договор займа. По его условиям проценты организация платит не ежемесячно, а, например, раз в полгода или по окончании срока договора. В какой момент можно списать их в расходы? Проценты по займам учитывают в расходах равномерно в течение всего срока действия договора. Порядок признания процентов не зависит от наступления срока их уплаты. Их учитывают на конец каждого месяца пользования займом, даже если фактически компания заплатит их только в конце действия договора (письмо* от 20.04.10 № 16-15/041896 @ ) По мнению судей, до даты уплаты процентов, которая определена в договоре, учитывать проценты в расходах нельзя (постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09). Минфин, напротив, считает, как и московское УФНС, что дата уплаты значения не имеет и проценты списывают ежемесячно (письмо от 21.07.10 № 03-03-06/1/475)
Компания нормирует проценты исходя из ставки Банка России. Она оформила заем и подписала договор до 1 ноября 2009 года, но деньги получила после этой даты. Вправе ли компания нормировать проценты за январь–июнь 2010 года исходя из ставки ЦБ, увеличенной в два раза? Нет, компания получила деньги по займу после 1 ноября 2009 года, а, следовательно, нормировать проценты необходимо в общем порядке. Ведь договор займа считается заключенным не с момента его подписания, а со дня передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ). И если деньги компания получила позже, то применять двойную ставку рефинансирования нет оснований (письмо от 26.03.10 № 16-15/031515@) Проценты по займам, полученным до 1 ноября 2009 года, в период с января по июнь 2010 года нормируют по ставке ЦБ, увеличенной в 2 раза. А в последующие месяцы по ставке ЦБ, увеличенной в 1,8 раза. Если заем получен 1 ноября 2009 года или позднее, то за весь 2010 год проценты по нему нормируют по ставке ЦБ, увеличенной в 1,8 раза. Подробные числовые примеры есть в статье «Как с выгодой и без риска учесть проценты за девять месяцев»
Компания получила заем в рублях, но его сумма в договоре выражена в условных единицах. Из-за изменения курса валюты при возврате займа у компании возникли отрицательные разницы. Как их учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль? Компания возвращает долг в большем размере, чем получила, а значит, эта разница является платой за пользование займом. Отрицательную разницу нормируют вместе с процентами по займу. Положительную разницу включают во внереализационные доходы (письмо от 09.02.10 № 16-15/012759) Вопрос о том, надо ли нормировать отрицательную разницу по займу вместе с процентами, спорный. Прямо это в кодексе не определено. Однако в Минфине считают, что надо (письмо от 14.10.09 № 03-03-06/1/662). Если компания не готова отстаивать свою точку зрения, то такие расходы безопаснее нормировать. Судебная практика пока не сложилась

Здесь и далее – письма Управления ФНС России по г. Москве.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Академия "Учет.Налоги.Право"

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

-->

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться
×
 

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.