Питерские компании защитились от доначислений по земельному налогу

921
Главное в статье
Без правоустанавливающих документов на участок земельный налог не платят
Обязанность по уплате налога прекращается при продаже земли

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам об уплате земельного налога. Большинство подобных дел выигрывают налогоплательщики.

В каждом споре у инспекторов свои претензии. Например, они требуют заплатить земельный налог, даже если у компании нет правоустанавливающих документов на участок. Или же если налогоплательщик продал объекты недвижимости и уже не использует земельные участки, находящиеся под ними. Еще ревизоры считают, что пониженную ставку в 0,3 процента в отношении участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, могут использовать только организации, которые реализуют коммунальные услуги населению. Но во всех таких случаях суды встают на сторону компаний и отменяют доначисления.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Налоговики выяснили, что компания пользовалась земельным участком, на котором расположены административное здание, завод, котельная установка, очистные сооружения. Все эти объекты налогоплательщик использовал для производства и реализации продукции, а земельный налог не платил. Ревизоры доначислили налог Обязанность платить налог возникает с момента регистрации права собственности или постоянного пользования участком. А у компании отсутствуют какие-либо правоустанавливающие документы, и платить налог она не обязана (постановление* от 15.04.10 № А26-5099/2009) Минфин считает, что основанием для уплаты земельного налога является наличие документов на земельный участок или его долю (письмо от 28.07.10 № 03-05-06-02/71). Если их нет, то платить земельный налог компании не следует. Суды с этим полностью согласны (определение ВАС РФ от 05.10.09 № ВАС-13176/09)
Компания продала часть объектов недвижимости, находившихся на земельном участке, который принадлежал ей на праве постоянного бессрочного пользования. При расчете земельного налога она исключила из базы площадь участков, находившихся под проданными объектами. Налоговики посчитали, что компания занизила земельный налог и должна платить налог за всю землю Компания не использует землю, расположенную под проданными объектами. И платить за нее налог не обязана. Тот факт, что право на участок не зарегистрировано в установленном порядке, не может служить основанием для освобождения фактического землепользователя от платы за землю (постановление от 26.02.10 № А56-30154/2008) Покупателю недвижимости необходимо оформить свое право на земельный участок. Для этого заключают договор аренды или оформляют собственность (п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 24.03.05 № 11). При этом продавец обязан платить налог до момента госрегистрации прекращения права пользования этим земельным участком (письмо Минфина России от 28.11.08 № 03-05-05-02/87)
Компания владела нежилым помещением в жилом доме и подала декларацию по земельному налогу. Но потом налогоплательщик представил нулевую «уточненку», так как посчитал, что не обязан платить налог. Ведь право долевой собственности на участок не зарегистрировано. Налоговики же доначислили земельный налог Суд доначисления отменил. У налогоплательщика нет правоустанавливающих документов на участок, так что он не обязан платить налог. Кроме того, земельный налог компания уже уплатила, и повторное его взыскание неправомерно (постановление от 03.03.10 № А56-44163/2009) Собственникам помещений в многоквартирном доме земельный участок принадлежит на праве общей долевой собственности. При этом они становятся налогоплательщиками земельного налога с даты проведения государственного кадастрового учета земельного участка (письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-05-05-02/57)
Налоговики посчитали, что компания неправомерно применила ставку земельного налога в 0,3 процента по участку, на котором расположены объекты водоснабжения, водоотведения и газоснабжения жилых домов. По мнению ревизоров, надо было применять ставку 1,5 процента, так как ставку 0,3 процента применяют только организации сферы ЖКХ при реализации коммунальных услуг Компания правильно применила при расчете земельного налога ставку 0,3 процента, поскольку на участке размещены объекты ЖКХ. Вывод налоговиков о праве на пониженную ставку налога только организаций, осуществляющих деятельность в сфере ЖКХ, ошибочен (постановление от 29.07.10 № А56-64110/2009) Ставка земельного налога зависит от вида и категории земельного участка (письмо Минфина России от 24.08.10 № 03-05-05-02/67). При этом Минфин согласен, что компании могут рассчитать налог исходя из ставки 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (письмо от 09.10.07 № 03-05-06-02/116)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль