Выгодно-невыгодные письма Минфина о поправках в кодексе

552

Изучив письма Минфина этого года, мы пришли к выводу, что со многими выгодными поправками в кодексе чиновники не спорят. Но некоторые разъяснения министерства кажутся выгодными, пока не «копнешь». О них мы решили вас предупредить.

Выгодно-невыгодные письма Минфина о поправках в кодексе

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Выгодные поправки Минфин не распространяет на прошлые годы
Минфин против отражения в текущей отчетности старых ошибок в вычетах

В этом году действует много выгодных для компаний налоговых поправок. Но из-за того, что кодекс не регулирует их детально, Минфин дополнял их письмами. В каждом случае нашлись нехитрые оговорки, которые повернули положительные изменения не в пользу компаний.

О недочетах в счетах-фактурах

С этого года налоговики не вправе отказывать компаниям в вычетах из-за ошибок в счетах-фактурах, если можно идентифицировать продавца, покупателя, товар, его цену, налог и ставку (п. 2 ст. 169 НК РФ). В связи с этим в письме от 26.08.10 № 03-07-11/370 специалисты Минфина России заявили: если счет-фактура выставлен позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, то право на вычет покупатель не теряет.

В чем подвох. Выгодные разъяснения чиновники относят только к тем счетам-фактурам, которые были выставлены в 2010 году. Если же недочеты относятся к более ранним периодам, например счет-фактура был выставлен поставщиком с нарушением пятидневного срока в прошлом году, то вычет по нему чиновники считают необоснованным. Ведь новая редакция пункта 2 статьи 169 НК РФ действует только с этого года.

Однако свое право на вычет в подобных случаях покупатель может защитить в суде. В отличие от чиновников судьи всегда считали, что нарушение поставщиком сроков выставления счетов-фактур – не основание для отказа покупателю в вычете налога (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.08.09 № А53-19676/2008-С5-23).

Про ошибки в отчетности

С этого года компании вправе исправлять в текущей налоговой отчетности те ошибки, которые привели к переплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Подавать «уточненки» не надо независимо от того, известен период, когда допущена ошибка, или нет (письмо Минфина России от 05.05.10 № 03-02-07/1-216).

В чем подвох. Чиновники выдвигают условие, о котором в кодексе не сказано. Они считают, что если с момента возникновения неучтенного расхода прошло больше трех лет, отразить его в текущей отчетности нельзя. Новая редакция статьи 54 НК РФ, по их мнению, применима только в связке с пунктом 7 статьи 78 кодекса. А он прямо запрещает зачет или возврат налога старше трех лет.

Но даже если подать «уточненку», налоговики на местах такую переплату не вернут по той же причине – минуло более трех лет. Добиться возврата получится в суде (определение Конституционного суда от 21.06.01 № 173-О).

Про вычеты НДС

Новая редакция пункта 1 статьи 54 НК РФ применима и к случаям, когда компания переплатила НДС из-за ошибки в налоговой базе и сумме налога (письмо Минфина России от 25.08.10 № 03-07-11/363).

В чем подвох. Чиновники утверждают, что пункт 1 статьи 54 НК РФ на случаи с ошибками в вычетах не распространяется. Вычеты НДС уменьшают не налоговую базу или исчисленную сумму налога, а налог к уплате (ст. 154, 166, 173 НК РФ). Значит, исправить ошибку текущим периодом, скорректировав вычеты, нельзя.

С этим можно спорить, ведь сумма заявляемых вычетов напрямую влияет на величину налога, который из-за забытого счета-фактуры окажется завышенным. И в суде компания сможет отстоять право на вычет в более позднем периоде (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 2217/10). А чтобы вообще без споров отразить вычет в более позднем периоде, проще заручиться документом, подтверждающим, что счет-фактура получен именно в этом периоде (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-07-09/18).

Об амортизации неотделимых улучшений

С этого года арендаторы вправе амортизировать неотделимые улучшения исходя из срока их использования, а не срока использования самого арендованного объекта, как было раньше. В Минфине с этим не спорят (письма от 21.01.10 № 03-03-06/2/7, от 01.06.10 № 03-03-06/1/358).

В чем подвох. Чиновники считают, что действие выгодной поправки распространяется только на капитальные затраты, которые возникли с 1 января 2010 года. Если арендатор в прошлом году начал амортизировать такие улучшения, то продолжать амортизацию в этом году надо по старым правилам, то есть исходя из срока использования арендованного имущества. Все логично, срок полезного использования кодекс позволяет менять в ограниченных случаях и то только в сторону увеличения.

Однако расходы на капвложения у компании могли возникнуть до 2010 года, а сам объект введен в эксплуатацию в этом году. Никаких переходных положений в кодексе на этот счет нет. А значит, амортизировать такой объект можно по новым выгодным правилам.

С процентов за разблокировку счета бюджету положен свой процент

С этого года инспекция обязана заплатить компании проценты, если хотя бы на день нарушит срок разблокировки счета (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). В Минфине право на проценты не оспаривают – закон есть закон, задержку бюджет будет компенсировать компаниям деньгами. Однако если компания решит требовать с ИФНС проценты, их надо будет включить в облагаемые доходы и поделиться с бюджетом 20 процентами (письмо Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/128). К сожалению, пока это действительно так: ни в кодексе, ни в Федеральном законе от 27.07.10 № 229-ФЗ не сказано, что такие проценты освобождены от налога на прибыль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль