Выгодно-невыгодные письма Минфина о поправках в кодексе

551

Изучив письма Минфина этого года, мы пришли к выводу, что со многими выгодными поправками в кодексе чиновники не спорят. Но некоторые разъяснения министерства кажутся выгодными, пока не «копнешь». О них мы решили вас предупредить.

Выгодно-невыгодные письма Минфина о поправках в кодексе

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Выгодные поправки Минфин не распространяет на прошлые годы
Минфин против отражения в текущей отчетности старых ошибок в вычетах

В этом году действует много выгодных для компаний налоговых поправок. Но из-за того, что кодекс не регулирует их детально, Минфин дополнял их письмами. В каждом случае нашлись нехитрые оговорки, которые повернули положительные изменения не в пользу компаний.

О недочетах в счетах-фактурах

С этого года налоговики не вправе отказывать компаниям в вычетах из-за ошибок в счетах-фактурах, если можно идентифицировать продавца, покупателя, товар, его цену, налог и ставку (п. 2 ст. 169 НК РФ). В связи с этим в письме от 26.08.10 № 03-07-11/370 специалисты Минфина России заявили: если счет-фактура выставлен позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, то право на вычет покупатель не теряет.

В чем подвох. Выгодные разъяснения чиновники относят только к тем счетам-фактурам, которые были выставлены в 2010 году. Если же недочеты относятся к более ранним периодам, например счет-фактура был выставлен поставщиком с нарушением пятидневного срока в прошлом году, то вычет по нему чиновники считают необоснованным. Ведь новая редакция пункта 2 статьи 169 НК РФ действует только с этого года.

Однако свое право на вычет в подобных случаях покупатель может защитить в суде. В отличие от чиновников судьи всегда считали, что нарушение поставщиком сроков выставления счетов-фактур – не основание для отказа покупателю в вычете налога (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.08.09 № А53-19676/2008-С5-23).

Про ошибки в отчетности

С этого года компании вправе исправлять в текущей налоговой отчетности те ошибки, которые привели к переплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Подавать «уточненки» не надо независимо от того, известен период, когда допущена ошибка, или нет (письмо Минфина России от 05.05.10 № 03-02-07/1-216).

В чем подвох. Чиновники выдвигают условие, о котором в кодексе не сказано. Они считают, что если с момента возникновения неучтенного расхода прошло больше трех лет, отразить его в текущей отчетности нельзя. Новая редакция статьи 54 НК РФ, по их мнению, применима только в связке с пунктом 7 статьи 78 кодекса. А он прямо запрещает зачет или возврат налога старше трех лет.

Но даже если подать «уточненку», налоговики на местах такую переплату не вернут по той же причине – минуло более трех лет. Добиться возврата получится в суде (определение Конституционного суда от 21.06.01 № 173-О).

Про вычеты НДС

Новая редакция пункта 1 статьи 54 НК РФ применима и к случаям, когда компания переплатила НДС из-за ошибки в налоговой базе и сумме налога (письмо Минфина России от 25.08.10 № 03-07-11/363).

В чем подвох. Чиновники утверждают, что пункт 1 статьи 54 НК РФ на случаи с ошибками в вычетах не распространяется. Вычеты НДС уменьшают не налоговую базу или исчисленную сумму налога, а налог к уплате (ст. 154, 166, 173 НК РФ). Значит, исправить ошибку текущим периодом, скорректировав вычеты, нельзя.

С этим можно спорить, ведь сумма заявляемых вычетов напрямую влияет на величину налога, который из-за забытого счета-фактуры окажется завышенным. И в суде компания сможет отстоять право на вычет в более позднем периоде (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 2217/10). А чтобы вообще без споров отразить вычет в более позднем периоде, проще заручиться документом, подтверждающим, что счет-фактура получен именно в этом периоде (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-07-09/18).

Об амортизации неотделимых улучшений

С этого года арендаторы вправе амортизировать неотделимые улучшения исходя из срока их использования, а не срока использования самого арендованного объекта, как было раньше. В Минфине с этим не спорят (письма от 21.01.10 № 03-03-06/2/7, от 01.06.10 № 03-03-06/1/358).

В чем подвох. Чиновники считают, что действие выгодной поправки распространяется только на капитальные затраты, которые возникли с 1 января 2010 года. Если арендатор в прошлом году начал амортизировать такие улучшения, то продолжать амортизацию в этом году надо по старым правилам, то есть исходя из срока использования арендованного имущества. Все логично, срок полезного использования кодекс позволяет менять в ограниченных случаях и то только в сторону увеличения.

Однако расходы на капвложения у компании могли возникнуть до 2010 года, а сам объект введен в эксплуатацию в этом году. Никаких переходных положений в кодексе на этот счет нет. А значит, амортизировать такой объект можно по новым выгодным правилам.

С процентов за разблокировку счета бюджету положен свой процент

С этого года инспекция обязана заплатить компании проценты, если хотя бы на день нарушит срок разблокировки счета (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). В Минфине право на проценты не оспаривают – закон есть закон, задержку бюджет будет компенсировать компаниям деньгами. Однако если компания решит требовать с ИФНС проценты, их надо будет включить в облагаемые доходы и поделиться с бюджетом 20 процентами (письмо Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/128). К сожалению, пока это действительно так: ни в кодексе, ни в Федеральном законе от 27.07.10 № 229-ФЗ не сказано, что такие проценты освобождены от налога на прибыль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль