Как на практике уходят от НДС и нежелательного возмещения

708

Подготовлено в сотрудничестве с журналом
«Практическое налоговое планирование»

Главное в статье
Перечисление авансов внутри холдинга позволит отсрочить уплату НДС
Перераспределить НДС можно через поставку товара на бумаге

В холдинге часто бывает, что у одной компании НДС к возмещению, а у другой – к уплате. При этом перечислять налог надо сразу, а вот возмещения можно ждать несколько месяцев. В таких случаях, чтобы не платить и не возмещать НДС, на практике используют внутрихолдинговые расчеты. Их безопасность оценили налоговики и эксперты.

СПОСОБ № 1
Перечисляют аванс дружественной компании

Самый простой способ – перечислить аванс от имени компании, у которой НДС к уплате, в адрес той, у которой налог к возмещению. Компания с возмещением включит аванс в базу по НДС и доначислит налог. По декларации НДС у нее будет либо нулевым, либо к уплате. Вторая компания, перечислившая аванс, снизит свои налоговые обязательства. Получив счета-фактуры на предоплату, компания примет НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Фактически аванс можно перечислить по любому договору. Для целей НДС в соглашении должны быть условия о предварительной оплате (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Здесь есть одна сложность. Аванс надо или отработать, или вернуть. При возврате покупатель должен восстановить НДС, а продавец – поставить налог к вычету, то есть возникает зеркальная ситуация. То же самое произойдет, если провести новацию предоплаты в средства, перечисленные по займу (определение ВАС РФ от 28.01.08 № 15837/07). Вернуть аванс или переоформить его в заем можно и через несколько лет. Так что компания в любом случае получает значительную отсрочку в уплате налога.

Меры налоговой безопасности. Безопаснее, если у компании, получившей аванс, не останется налога к возмещению. Тогда у инспекторов не будет права при проверке декларации потребовать дополнительные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ, письмо ФНС России от 17.01.08 № ШС-6-03/24 @ ).

Еще между компаниями надо перечислять живые деньги. Ведь продавец выставляет счет-фактуру именно после получения предоплаты. А если не будет счета-фактуры, то не будет и вычета (п. 3 ст. 168, п. 12 ст. 171 НК РФ). Чтобы обойтись без перечисления денег, можно использовать второй способ – продажу товаров внутри холдинга.

СПОСОБ № 2
Продают товар внутри холдинга

Второй способ заключается в том, что компании оформляют документально продажу товара, но ничего с ним не делают. Другими словами, компания, у которой есть сумма к возмещению, продает товар организации, у которой числится НДС к уплате. Первая компания тем самым увеличивает базу по НДС и у нее отпадает необходимость возмещать налог из бюджета. Компания-покупатель, наоборот, получит право на вычет и не будет платить НДС. Преимущество способа в том, что деньги между компаниями перечислять не надо. Ведь базу по НДС определяют по отгрузке (ст. 146 НК РФ).

Впоследствии договор между компаниями расторгают, причем сделать это можно в любом периоде, даже через несколько лет после заключения. Делают это через обратную реализацию (письмо Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29). Тогда покупатель доначислит себе НДС, а у продавца увеличатся вычеты.

Меры налоговой безопасности. Такие операции не стоит проводить слишком часто. Ведь, если между компаниями постоянно будут проходить поставки без оплаты, это наверняка привлечет внимание налоговиков и они могут снять вычеты НДС у покупателя.

Кроме того, расторгать договор необходимо в разумные сроки, например в течение года. Иначе будет крайне сложно объяснить инспекторам, чего ждала компания несколько лет, не расторгая соглашение. При этом безопаснее, если у компании-покупателя останется небольшая сумма НДС к уплате.

Оценка безопасности

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса:

– Необходимо учитывать, что при возврате предоплаты в последующем налоговом периоде может возникнуть ситуация, аналогичная той, которая была решена путем перечисления аванса. Тогда ситуация осложнится еще больше: увеличится налог к возмещению у одной компании и еще больше будет НДС к уплате у другой.

Моя оценка безопасности 4 балла из 5 баллов.

Егор Батанов, партнер компании «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры»:

– Если налоговики докажут, что сделка «на бумаге» не могла быть выполнена реально, а для компаний из одного холдинга это отягчающий момент, покупателю по итогам выездной проверки могут доначислить НДС в периоде покупки со всеми сопутствующими последствиями.

Моя оценка безопасности 3 балла из 5 баллов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль