Компании доказали, что вправе не удерживать НДФЛ с доходов сотрудников

1067
Главное в статье
Подотчетные суммы доходом сотрудника не являются
С выплат за вредные условия труда удерживать НДФЛ не надо

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о доначислениях налоговым агентам НДФЛ с сумм различных доплат в пользу работников. Большинство подобных дел выигрывают компании.

Налоговики требуют включать в доход сотрудников стоимость молока, выданного за работу во вредных условиях труда, если компания не провела аттестацию рабочих мест. Также ревизоры признают доходом, с которого необходимо удержать НДФЛ, выплату морального вреда без решения суда. Инспекторы начисляют налог и на подотчетные суммы, если найдут нарушения в «первичке», подтверждающей осуществление расходов в интересах работодателя. Но суды во всех подобных случаях встают на строну компаний и отменяют доначисления и штрафы.

Аргументы, которые помогли защититься от претензий налоговиков

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания за работу во вредных условиях труда бесплатно выдавала работникам молоко, а НДФЛ с его стоимости не удерживала. Налоговики в ходе выездной проверки выяснили, что работодатель не провел аттестацию рабочих мест. Кроме того, у компании нет специально оборудованного помещения для выдачи молока. На этом основании ревизоры признали расходы необоснованными и доначислили работодателю налог на прибыль и НДФЛ Суд отменил доначисления. Отсутствие аттестации рабочих мест не доказывает, что вредных факторов труда не было. Выдача работодателем молока прямо предусмотрена Трудовым кодексом, а значит, расходы на него относятся к компенсационным и освобождены от НДФЛ (постановление* от 18.01.10 № А44-2439/2009) В Минфине считают, что для освобождения стоимости молока от НДФЛ необходимо провести аттестацию рабочих мест (письмо от 10.12.09 № 03-04-06-02/89). При этом статья 222 ТК РФ позволяет работодателям вместо молока выдавать соответствующую денежную компенсацию. С нее не надо платить НДФЛ, и эту сумму можно отнести на расходы по налогу на прибыль. Это подтверждает и ФНС России в письме от 28.04.09 № 3-2-06/47
Компания выплатила родителям работника компенсацию морального вреда в связи с несчастным случаем на производстве, а НДФЛ с выданной суммы не удержала. Инспекторы решили, что раз деньги выданы не на основании судебного решения, а по собственной инициативе, то это не компенсация и необходимо было удержать налог Компенсация морального вреда, по сути, является единовременной выплатой материальной помощи, а такие суммы освобождены от НДФЛ. Так что работодатель правомерно не удержал налог, пусть даже при отсутствии судебного решения (постановление от 14.04.10 № А05-7091/2009) Минфин согласен, что компенсация морального вреда, причиненного сотруднику, не облагается НДФЛ (письмо от 28.11.08 № 03-04-05-01/450). Налоговики также считают, что с суммы компенсации морального вреда, причиненного работнику в результате травмы на производстве, компании не следует удерживать налог (письмо ФНС России от 01.02.06 № 04-1-02/56 @ )
Компания выдала работнику деньги под отчет для внесения предоплаты поставщику. Но налоговики посчитали, что эти суммы являются личным доходом работника, с которого надо удержать НДФЛ. Документы, подтверждающие расходование сотрудником подотчетных средств в интересах работодателя, проверяющие не приняли во внимание из-за недостоверных, по их мнению, реквизитов компании-контрагента Авансовые отчеты, акты оказанных услуг и квитанции, выданные поставщиком, подтверждают, что деньги, выданные сотруднику под отчет, были предоплатой за приобретаемые услуги. Так что эти суммы не являются личным доходом работника, и удерживать с них налог на доходы физических лиц нет необходимости. Опровергнуть эти факты в суде налоговики не смогли (постановление от 03.09.10 № А56-47676/2009) Налоговики считают, что если у работника нет оправдательных документов по подотчетным суммам или они составлены с нарушениями, то выданные деньги необходимо включить в доход сотрудника. Суды же полагают, что НДФЛ не надо удерживать, даже если работник не полностью отчитался по выданным суммам. Ведь задолженность сотрудник может вернуть или работодатель вправе ее взыскать (постановление от 07.11.08 № А66-4549/2007)
Компания предоставляла сотрудникам беспроцентные займы и по окончании каждого календарного года перечисляла НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах по таким договорам. Но, по мнению проверяющих, налог следовало перечислять не ежегодно, а при каждой выплате дохода, то есть ежемесячно. Инспекторы начислили компании пени на сумму неудержанного налога Применяемый компанией метод перечисления НДФЛ с суммы материальной выгоды по окончании года, а не ежемесячно вместе с выдачей зарплаты не противоречит Налоговому кодексу. Ведь проценты по договору займа работник не платил, поэтому и доход в виде материальной выгоды не возникал у него каждый месяц (постановление от 30.08.10 № А56-35754/2009) Налоговую базу по НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах определяют на дату уплаты сотрудником процентов по займу (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако при беспроцентном займе такой даты вообще нет. В Минфине считают, что в этом случае доход будет получен в день возврата сотрудником денег (письмо от 09.08.10 № 03-04-06/6-173). При этом матвыгоды не возникает, если заем не возвращен, в том числе при прощении долга (письмо от 22.01.10 № 03-04-06/6-3)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль