Уральские компании доказали, что вовремя списали «дебиторку»

770
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
«Дебиторку» учитывают в периоде, когда истек срок исковой давности
Долги можно списать, если подтверждающих документов уже нет

Мы обобщили свежую арбитражную практику Уральского округа по спорам об учете компаниями дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов. Большинство подобных дел выигрывают налогоплательщики.

Налоговики предъявляют довольно разные претензии. Например, они исключают из расходов суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, если у компании отсутствуют документы, подтверждающие образование долга. Тот факт, что «первичка» уничтожена в связи с истечением сроков ее хранения, ревизоры не принимают во внимание. Также проверяющие доначисляют налог на прибыль, если компания спишет «дебиторку» не в периоде ликвидации контрагента, а позже. А при подсчете срока исковой давности инспекторы «забывают» про его перерыв, связанный, например, с подписанием контрагентами акта сверки расчетов. Но суды во всех таких случаях встают на сторону компаний и отменяют доначисления.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания списала в расходы дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что у компании нет первичных документов, подтверждающих возникновение долга. Ревизоры расходы не признали и привлекли налогоплательщика к ответственности, доначислили налог на прибыль и пени Компания имела право списать «дебиторку» с истекшим сроком давности на основании актов инвентаризации и приказов руководителя. Непредставление «первички», подтверждающей долг, связано с ее уничтожением по истечении срока хранения, о чем свидетельствует соответствующий приказ (постановление* от 12.07.10 № Ф09-5172/10-С3) По общему правилу компании обязаны хранить первичные документы не менее пяти лет (ст. 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Чтобы избежать проблем с признанием расходов, безопаснее иметь всю «первичку» по дебиторской задолженности на момент проверки. Причем при отсутствии договоров одних платежных документов для подтверждения расходов недостаточно (определение ВАС РФ от 26.11.07 № 14588/07)
Компания включила в расходы дебиторскую задолженность ликвидированного контрагента. Но во время проверки инспекторы решили, что расходы учли не вовремя. По их мнению, «дебиторку» надо списывать в том периоде, когда контрагента ликвидировали, а не когда компании стало известно об этом Компания правомерно списала «дебиторку» в периоде ее выявления, что подтверждают распоряжение директора и акт инвентаризации. Доказательств того, что кредитору стало известно о ликвидации должника раньше, налоговики не представили (постановление от 11.05.10 № Ф09-3393/10-С3) Минфин России считает, что безнадежную дебиторскую задолженность необходимо учитывать в расходах в периоде ликвидации должника (письмо от 11.04.08 № 03-03-06/1/276). Но суды признают, что такие расходы можно списать и в более поздних периодах (определение ВАС РФ от 27.08.09 № ВАС-10644/09)
Компания на основании распоряжения руководителя списала дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Но ревизоры по итогам выездной проверки доначислили налог на прибыль, поскольку посчитали, что расходы списаны не в периоде истечения срока исковой давности, а позже Суд доначисления отменил. Компания правомерно признала сумму дебиторской задолженности спустя три года после проведения сверки расчетов с контрагентом. При составлении двустороннего акта сверки срок исковой давности прерывается, а затем начинает течь заново (постановление от 16.02.10 № Ф09-6971/08-С2) «Дебиторку» включают в расходы в периоде истечения срока исковой давности (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 1574/10). Но он может прерваться, если должник признает долг. О признании свидетельствуют частичное погашение долга, а также составление акта сверки (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 12.11.01 № 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль