Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Григорий Лалаев (Минфин России)

712

Налог на прибыль организаций.  На наши с вами вопросы  отвечает Григорий Лалаев  (Минфин России)Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России

Можно не подавать «уточненку», если документы на расходы пришли позже

– Подскажите, как правильно трактовать изменения в статье 54 Налогового кодекса с 2010 года. Можно ли теперь не сдавать декларации по налогу на прибыль, если нам сейчас поступают документы на расходы за прошлый год? В бухучете мы эти затраты проводим в текущем году.

– Если компания выявила расходы прошлого года в текущем периоде, то можно не подавать «уточненку» по прибыли. А перерасчет налоговой базы сделать в том периоде, когда вы получили документы от контрагента.

– А есть ли официальные разъяснения по этому вопросу? В инспекции нам разъяснили, что если мы знаем период, к которому относятся расходы, то надо подавать «уточненку».

– Нет, подавать уточненную декларацию не требуется, даже если известен период, к которому относятся расходы. А официальные разъяснения приведены в письме Минфина России от 08.06.10 № 03-03-06/1/388.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если компания признает расходы позже из-за того, что контрагенты не вовремя прислали документы, дату получения бумаг обоснуют конверт со штемпелем почты, расписка курьера или сопроводительное письмо. А вот если бумаги затерялись по вине самой компании, то таким документом может быть бухгалтерская справка. Ее образец есть в статье «Бухгалтерская справка обоснует старые расходы в новой отчетности».

Стоимость справочной литературы можно списать

– Сотрудник нашей компании заказал справочную литературу для компании в интернет-магазине. Можно ли списать на расходы ее стоимость?

– Да, можно, но только если сотрудник приобрел справочную литературу по поручению работодателя.

– Сотрудник представил авансовый отчет. Но к отчету приложен товарный чек, который выписан на имя сотрудника, а еще есть кассовый чек. Этого достаточно?

– Да, но лучше оформлять документы не на сотрудника, а на компанию. Но в вашей ситуации, если расходы обоснованы и подтверждены документально, их можно учесть в целях налогообложения прибыли

Расходы на оплату пособия за выходные можно учесть

– По закону первые два дня временной нетрудоспособности оплачивают за счет средств работодателя. Можно ли учесть такие выплаты в расходах при исчислении налога на прибыль?

– Да, конечно, такие расходы учитывают в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 48.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

– А если первые два дня болезни пришлись на выходные дни. Как быть в этом случае?

– На какие дни пришлись первые два дня болезни, не имеет значения. Пособие по временной нетрудоспособности компания выплачивает застрахованному лицу за календарные дни.

Штрафы учитывают в расходах после признания долга

– Наша компания должна выплатить контрагенту штраф за нарушение договора поставки. Насколько я знаю, штрафные санкции учитывают в расходах, если они признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу. А какими документами можно обосновать то, что мы признали штрафы и готовы их выплатить?

– Подтвердить факт признания долга можно любыми документами, из которых следует, что ваша компания согласна с задолженностью. Например, письмом контрагенту, актом сверки расчетов.

– Мы письмо контрагенту не писали, а просто перечислили штраф на его счет. Этого достаточно?

– Да, вполне. Платежное поручение свидетельствует о том, что ваша компания признала долг. В расходах для целей налогообложения прибыли штрафы можно учесть на дату перечисления суммы.

Доходы отражают с учетом предоставленной скидки

– Занимаемся перевозкой пассажиров. На территории нашего города действует проект «Городская дисконтная карта “Забота”». Владельцы карты платят за проезд 10 вместо 14 рублей. Сейчас к проекту добровольно присоединилась наша компания. Из расчета какой цены – 14 или 10 рублей – отражать доходы?

– Эту разницу в четыре рубля возмещают вашей компании из бюджета?

– Нет, разницу в тарифах из бюджета нам никто не возмещает. Тариф в 10 рублей официально главой города не утвержден, а установлен приказом руководителя по компании.

– Тогда ваша компания отражает доходы из расчета 10 рублей за каждого пассажира, который пользуется льготой. Выручку от реализации компания определяет исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за товары, работы, услуги или имущественные права. Если системой тарифов за перевозку, установленной у вас в компании, предусмотрены льготы, то выручку надо определять с учетом пониженной цены проезда.

Когда скидки не относятся к расходам у поставщика

– Наша компания поставляет товары в крупную торговую сеть. Соглашением сторон договора поставки предусмотрена скидка с цены за ассортимент. Мы ее предоставляем в момент заключения договора поставки, то есть в договоре ставим цену уже с учетом скидки. Можно ли учитывать эту скидку в расходах?

– Нет, учитывать такую скидку в расходах нельзя. Ведь вы уменьшаете цену самого договора и фактически продаете товар дешевле. Это не вознаграждение покупателю.

– Как нам тогда отразить выручку от реализации: с учетом скидки или полностью?

– Ваша компания как продавец будет отражать выручку от реализации товаров с учетом предоставленной скидки.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Проще всего изначально заключить договор на меньшую стоимость товара и не упоминать в соглашении про скидку. Если цена отклоняется не более чем на 20 процентов от обычной или рыночной, то претензий у налоговиков скорее всего не будет (ст. 40 НК РФ).

Вопрос от редакции «УНП»

Налог на прибыль организаций.  На наши с вами вопросы  отвечает Григорий Лалаев  (Минфин России)Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

– Часто в компаниях в командировку ездят не только руководители, но и учредители организации. Есть ли право учитывать расходы на деловую поездку собственника бизнеса?

– Все зависит от того, как у компании оформлены отношения с учредителем. Между ними есть трудовой договор?

– Предположим, что между компанией и учредителем никакого договора нет.

– Тогда учесть расходы не получится. В командировку можно направить только сотрудника. Это следует из статьи 169 Трудового кодекса. А учредитель работником компании не является. И значит, такая поездка не признается командировкой.

– А если единственный учредитель является еще и директором?

– Тогда расходы можно учесть, но из приказа о направлении в командировку должно следовать, что едет именно директор организации.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если расходы на деловую поездку учредителя обоснованы и подтверждены документально, то, по нашему мнению, их можно учесть при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Однако споры с налоговиками при таком учете весьма вероятны, а судебной практики нет. Чтобы без проблем учесть расходы на поездку учредителя, можно временно принять его на работу в организацию. Или заключить договор гражданско-правового характера, в котором прописано условие о компенсации расходов на исполнение договора.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль