Налоговики рассказали, что не так у компаний в учете доходов

746

В нашем распоряжении оказался внутренний обзор по налогу на прибыль одного из региональных УФНС. В нем в деталях расписано, что инспекторы должны считать нарушением в учете доходов и расходов. Делимся инструкциями с вами. Будут полезны при подготовке декларации за девять месяцев.

Налоговики рассказали, что не так у компаний в учете доходов

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Чаще всего бывают претензии к ценам и моменту учета «кредиторки»
Большинство претензий инспекторов к учету доходов можно оспорить

Свой внутренний обзор нарушений по налогу на прибыль инспекторы составили на основе проведенных проверок. И хотя это результаты ревизий в одном из регионов, претензии везде однотипные и потому полезно о них знать. Как показал опрос на нашем сайте, на половине выездных проверок у инспекторов есть претензии к учету доходов. Сразу скажем: то, что, с точки зрения налоговиков, будет нарушением, по нашему мнению, таковым не является.

НАРУШЕНИЕ № 1
НЕРЫНОЧНЫЕ ЦЕНЫ

Что сделала компания: сдала в аренду офис со значительной скидкой, в доходы поставила фактическую стоимость аренды.

Что требуют инспекторы: в доходы надо ставить рыночную цену, даже если фактически арендная плата меньше.

Инспекторы сделали вывод, что компания должна самостоятельно применять статью 40 Налогового кодекса при определении базы по прибыли и проводить ревизию своих сделок. Если инспекторы обнаружат отклонение от рыночных цен, то базу по налогу на прибыль пересчитают.

Позиция налоговиков, строго говоря, не соответствует закону. Пункт 1 статьи 40 Налогового кодекса прямо говорит, что цена признается рыночной, пока не доказано обратное. А доказывать несоответствие должны именно налоговики (п. 2 ст. 40 НК РФ). Причем у инспекторов это часто не получается. Например, они могут брать информацию только из официальных источников: органов статистики, профильных государственных комитетов по промышленности, недвижимости и т. п. Можно доказать, что претензии инспекторов необоснованны, но сделать это получится скорее всего через суд (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.06.08 № А49-7428/07).

НАРУШЕНИЕ № 2
УЧЕТ «КРЕДИТОРКИ»

Что сделала компания: исчисляла срок исковой давности по «кредиторке» с момента подписания акта о частичном взаимозачете.

Что требуют инспекторы: срок надо считать с даты возникновения задолженности.

Инспекторы опираются на пункт 18 статьи 250 Налогового кодекса и считают, что включать «кредиторку» в доходы следует, как только истек срок исковой давности по ней. Причем по логике налоговиков учитывать доходы надо через три года с момента возникновения задолженности. Компании же считают срок давности с учетом перерывов, приостановлений и возобновлений. Например, если компания частично оплатит долг деньгами или через взаимозачет, то срок начнет течь заново. Такая же ситуация возможна, если компания признает долг или подпишет акт сверки (см. «УНП» № 26, 2010).

Обширная судебная практика в этом вопросе на стороне компаний. Судьи признают, что считать срок надо с учетом правил статьи 203 ГК РФ. И если, к примеру, был подписан акт сверки, срок считают заново (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.06.10 № А21-9926/2009).

НАРУШЕНИЕ № 3
БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОЕ ИМУЩЕСТВО

Что сделала компания: не учла в доходах переданное ей имущество, без которого подрядчик был не в силах выполнить работы.

Что требуют инспекторы: безвозмездно переданные объекты и работы надо включить в доход.

По мнению налоговых инспекторов, любое безвозмездно полученное имущество или имущественные права надо учитывать в доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). Стоимость безвозмездных благ определяют по рыночным ценам (ст. 40 Налогового кодекса).

Но есть и спорные ситуации. Например, исполнитель строил здание и передал заказчику вспомогательные временные объекты, которые были нужны для проживания рабочих. В договоре эти объекты не значились и были переданы по акту. Инспекторы уверены, что в этом случае их стоимость включают в доходы.

Однако у компании есть несколько доводов в защиту. Так, при похожем споре компания доказала, что выполнить работы без вспомогательных объектов подрядчик в принципе не мог. А значит, они по умолчанию входят в стоимость заказа (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.11.07 № А05-80/2007).

Между тем споров можно избежать, если заранее предусмотреть в договорах подряда, что все дополнительные объекты уже включены в стоимость договора. А значит, передаются на возмездной основе.

НАРУШЕНИЕ № 4
МОМЕНТ УЧЕТА ДОХОДОВ

Что сделала компания: продавала товары по почте, доходы от реализации учитывала в момент, когда покупатели оплачивали и получали товар на почте.

Что требуют инспекторы: доходы надо определять в момент передачи товаров на почту.

На самом деле, когда компания занимается дистанционной торговлей, все зависит от того, на каких условиях происходит реализация. Так, если по условиям продажи продавец не обязан доставлять товар, то доходы надо учитывать в момент передачи товара перевозчику или на почту. А если по условиям продажи предусмотрена доставка, то в момент вручения товара покупателю. Это подтверждает Минфин России в своем письме (от 14.02.08 № 03-03-06/1/96).

При этом правила дистанционной торговли предполагают, что продавец обязан организовать доставку (п. 3 постановления Правительства РФ от 27.09.07 № 612). А значит, на практике возможен только второй вариант, когда компания учитывает доходы в момент оплаты и получения товаров покупателем.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль