Семь спорных расходов, с которыми налоговики никак не могут смириться

536

1Учтена премия, не предусмотренная трудовым договором

Налоговики уверены, что по пункту 21 статьи 270 НК РФ можно списать только те премии, которые есть в трудовых договорах. Если поощрения, к примеру к юбилею или празднику, прописаны в локальных актах, то это сразу провоцирует споры. Есть даже практика в пользу налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 23.07.09 № А64-5461/08-19). Компаниям тоже удается защитить такие спорные расходы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.04.07 № А55-12432/06-10). Но безопаснее в трудовых договорах прописать, что работнику положены премии к праздникам, размер которых определен в положении о премировании.

2Нет документов по командировочным расходам

В обзор налоговиков попали претензии к командировочным расходам. Самые частые из них: отсутствие служебных заданий, удостоверений и отчетов о командировках. Инспекторы считают, что без этих документов расходы не подтверждены (ст. 252 НК РФ). Но компаниям удается отстоять свою позицию. Например, суды соглашаются, что командировочное удостоверение и служебное задание не обязательны, если поездка подтверждена билетами, счетом гостиницы и т. д. (определение ВАС РФ от 07.04.08 № 4297/08). А сами расходы на поездку обоснованны, даже если она не принесла результатов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.12.09 № КА-А41/1450809).

3Расходы на оформление приемной не направлены на получение прибыли

По мнению проверяющих, компания может покупать живые цветы, аквариум и другие предметы интерьера для приемной руководства только за счет чистой прибыли. Однако часто компаниям удается отстоять затраты, доказав, что они направлены на создание благоприятной обстановки для посетителей, партнеров и сотрудников и учитываются как прочие (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.09.09 № КА-А40/9145-09, от 16.06.09 № КА-А40/5111-09). Расходы на чай, кофе и другие угощения для ожидающих в приемной посетителей, по мнению Минфина, также списывать нельзя. Это не представительские (письмо от 12.05.10 № 03-03-06/1/327).

4Консультационные и иные услуги не связаны с деятельностью

Инспекторы в своем обзоре констатировали, что многие консультационные и информационные услуги компании не связаны с текущей деятельностью (ст. 252 НК РФ). Однако практика показывает, что это необоснованные претензии. Так, компании успешно доказывают, что достаточно подтвердить затраты документально, а объяснять, почему советы консультантов, например по выбору поставщиков, не использованы в деятельности, не надо (постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07). Еще срабатывает аргумент о том, что результаты исследований будут использованы в будущих проектах (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.08 № А55-869/08).

5Расходы на подрядчиков экономически не обоснованы

Инспекторы при проверках доначисляют налог на прибыль, если компания привлекает к выполнению работ подрядчиков, функции которых дублируют обязанности штатных сотрудников. Минфин России также считает, что такие расходы необоснованны (письмо от 05.04.07 № 03-03-06/1/222). В судах компании успешно защищают «дублирующие» затраты (постановления Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07, Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.05.09 № КА-А40/3335-09). Но безопаснее подробно прописать в договоре задачи подрядчика, чтобы его функции по договору и актам не совпадали с обязанностями сотрудников в штате компании.

6Затраты на реконструкцию списаны единовременно

По мнению проверяющих, компании часто списывают расходы на реконструкцию единовременно, как если бы это был ремонт, хотя по ним должны начислять амортизацию (п. 5 ст. 272, п. 2 ст. 257 НК РФ). С инспекторами можно спорить. Отличие ремонта от реконструкции в том, что цель первого – поддержание имущества в исправном состоянии, а второй направлен на изменение его характеристик (письмо Минфина России от 18.11.09 № 03-03-06/1/762). Когда выполненные работы могут быть как ремонтом, так и реконструкцией, цель вправе определить сама компания (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.12.09 № А05-3564/2009).

7Убыток от продажи имущества признан единовременно

Убыток от реализации основных средств надо списывать равными долями в течение оставшегося к моменту продажи срока полезного использования этих активов (п. 3 ст. 268 НК РФ). Инспекторы при проверке доначисляют налог на прибыль, если компания списала убытки единовременно. Между тем иногда единовременный учет возможен. В частности, если проданное компанией имущество не являлось амортизируемым: автомобили до регистрации в ГАИ, оборудование до ввода в эксплуатацию, жилые дома или квартиры (определение ВАС РФ от 05.11.09 № ВАС-13991/09, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.05.10 № А82-14122/2008-19).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль