text
Учет. Налоги. Право

Семь спорных расходов, с которыми налоговики никак не могут смириться

  • 28 сентября 2010
  • 538

1Учтена премия, не предусмотренная трудовым договором

Налоговики уверены, что по пункту 21 статьи 270 НК РФ можно списать только те премии, которые есть в трудовых договорах. Если поощрения, к примеру к юбилею или празднику, прописаны в локальных актах, то это сразу провоцирует споры. Есть даже практика в пользу налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 23.07.09 № А64-5461/08-19). Компаниям тоже удается защитить такие спорные расходы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.04.07 № А55-12432/06-10). Но безопаснее в трудовых договорах прописать, что работнику положены премии к праздникам, размер которых определен в положении о премировании.

2Нет документов по командировочным расходам

В обзор налоговиков попали претензии к командировочным расходам. Самые частые из них: отсутствие служебных заданий, удостоверений и отчетов о командировках. Инспекторы считают, что без этих документов расходы не подтверждены (ст. 252 НК РФ). Но компаниям удается отстоять свою позицию. Например, суды соглашаются, что командировочное удостоверение и служебное задание не обязательны, если поездка подтверждена билетами, счетом гостиницы и т. д. (определение ВАС РФ от 07.04.08 № 4297/08). А сами расходы на поездку обоснованны, даже если она не принесла результатов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.12.09 № КА-А41/1450809).

3Расходы на оформление приемной не направлены на получение прибыли

По мнению проверяющих, компания может покупать живые цветы, аквариум и другие предметы интерьера для приемной руководства только за счет чистой прибыли. Однако часто компаниям удается отстоять затраты, доказав, что они направлены на создание благоприятной обстановки для посетителей, партнеров и сотрудников и учитываются как прочие (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.09.09 № КА-А40/9145-09, от 16.06.09 № КА-А40/5111-09). Расходы на чай, кофе и другие угощения для ожидающих в приемной посетителей, по мнению Минфина, также списывать нельзя. Это не представительские (письмо от 12.05.10 № 03-03-06/1/327).

4Консультационные и иные услуги не связаны с деятельностью

Инспекторы в своем обзоре констатировали, что многие консультационные и информационные услуги компании не связаны с текущей деятельностью (ст. 252 НК РФ). Однако практика показывает, что это необоснованные претензии. Так, компании успешно доказывают, что достаточно подтвердить затраты документально, а объяснять, почему советы консультантов, например по выбору поставщиков, не использованы в деятельности, не надо (постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07). Еще срабатывает аргумент о том, что результаты исследований будут использованы в будущих проектах (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.08 № А55-869/08).

5Расходы на подрядчиков экономически не обоснованы

Инспекторы при проверках доначисляют налог на прибыль, если компания привлекает к выполнению работ подрядчиков, функции которых дублируют обязанности штатных сотрудников. Минфин России также считает, что такие расходы необоснованны (письмо от 05.04.07 № 03-03-06/1/222). В судах компании успешно защищают «дублирующие» затраты (постановления Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07, Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.05.09 № КА-А40/3335-09). Но безопаснее подробно прописать в договоре задачи подрядчика, чтобы его функции по договору и актам не совпадали с обязанностями сотрудников в штате компании.

6Затраты на реконструкцию списаны единовременно

По мнению проверяющих, компании часто списывают расходы на реконструкцию единовременно, как если бы это был ремонт, хотя по ним должны начислять амортизацию (п. 5 ст. 272, п. 2 ст. 257 НК РФ). С инспекторами можно спорить. Отличие ремонта от реконструкции в том, что цель первого – поддержание имущества в исправном состоянии, а второй направлен на изменение его характеристик (письмо Минфина России от 18.11.09 № 03-03-06/1/762). Когда выполненные работы могут быть как ремонтом, так и реконструкцией, цель вправе определить сама компания (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.12.09 № А05-3564/2009).

7Убыток от продажи имущества признан единовременно

Убыток от реализации основных средств надо списывать равными долями в течение оставшегося к моменту продажи срока полезного использования этих активов (п. 3 ст. 268 НК РФ). Инспекторы при проверке доначисляют налог на прибыль, если компания списала убытки единовременно. Между тем иногда единовременный учет возможен. В частности, если проданное компанией имущество не являлось амортизируемым: автомобили до регистрации в ГАИ, оборудование до ввода в эксплуатацию, жилые дома или квартиры (определение ВАС РФ от 05.11.09 № ВАС-13991/09, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.05.10 № А82-14122/2008-19).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего менее минуты Вашего времени!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.