«…Инспекторы начислили нам штраф и пени на недоимку, которую мы погасили…»

514

«…В нашу компанию пришла налоговая инспекция с выездной ревизией. Проверяли 2007–2009 годы. Инспекторы нашли нарушения по НДС за первый квартал 2009 года. Но часть из этих нарушений мы выявили и исправили сами в «уточненке» еще до проверки. Когда пришли на рассмотрение акта, оказалось, что налоговики начислили пени и штраф на всю сумму. Мы возразили: мол, часть недоимки уже погашена и налог доплачен. Но инспекторы заявили, что «уточненка» не попадает в проверяемый период, а значит, учитывать ее они не должны. В итоге по выездной проверке нам начислили штраф и пени на недоимку, которую мы погасили. Есть ли у нас шанс отбиться от доначислений?..»

Из письма главного бухгалтераИрины Стародубцевой,г. Сергиев Посад Московской обл.

Ирина, такая ситуация случается и с вашими коллегами. Но возможность отбиться от доначислений есть. С этим согласны представители ФНС России и часть независимых экспертов. Главное – подобрать правильные аргументы.

ФНС России: доначисления неправомерны

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, считает, что действия налоговиков неоправданны:

– Подобное доначисление не соответствует законодательству о налогах и сборах и нарушает права компании. Инспекторы должны учитывать все факты уплаты налогов, в том числе и те, которые выходят за рамки проверяемого периода. Фактически компания самостоятельно погасила часть недоимки до ревизии, значит, в акт проверки инспекция вообще не должна включать эту сумму и начислять на нее штраф. Согласно пункту 1 статьи 138 НК РФ, компания может обжаловать решение в региональное управление, а затем в суд.

Независимые эксперты: мнения разделились

Егор Батанов, партнер юридической фирмы «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры», согласен с позицией налоговой службы и добавляет:

– По общему правилу, если компания самостоятельно обнаружила у себя недоплату, которую погасила в последующих периодах, инспекция может начислить штраф только на разницу между недоимкой и уплаченной суммой. Эта норма установлена статьей 81 Налогового кодекса. Но даже если компания не сможет достоверно подтвердить, что часть налога, уплаченного в последующем периоде, относится к проверяемому, у нее в любом случае возникнет переплата, которую инспекция должна зачесть в счет недоимки. А штраф посчитать с разницы.

Елена Деревягина, заместитель директора ООО «Сибирский аудиторский центр», полагает, что оспорить можно только пени:

– В отношении штрафа налоговая инспекция права, ведь фактически компания не заплатила НДС за первый квартал 2009 года полностью. А значит, есть основания применить штраф по статье 122 НК РФ. А вот написать возражения по пеням компания может, так как, согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ, пени начисляются на день фактической уплаты налога. Значит, инспекции в данном случае следует пересчитать сумму пеней с учетом того, что компания погасила часть недоимки ранее.

Наше мнение: можно уменьшить штраф

Сразу скажем, что позицию налоговиков поддерживают некоторые судьи. Есть пример, где налоговикам удалось доказать, что, даже если компания уплатила часть недоимки, штраф возможен со всей суммы (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 28.02.08 № А06-3964/2007-13).

Но мы считаем, что инспекторы не имели права штрафовать компанию на всю сумму недоимки. Соответственно пени и штраф они должны были рассчитать только из фактической недоимки, то есть за вычетом сумм, которые вы заплатили по «уточненке». С тем, что штраф надо начислять именно с суммы налога, которую компания должна фактически перечислить в бюджет, согласны большинство судей (постановления Президиума ВАС РФ от 16.01.07 № 10312/06, Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.10.09 № КА-А41/8966-09). Обжаловать действия инспекции можно в УФНС или суд.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль