Компании доказали, что вовремя включили «кредиторку» в доходы

1008
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Акт сверки расчетов прерывает срок исковой давности
При взаимозачете требований налог с «кредиторки» не платят

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам об учете просроченной «кредиторки» в доходах по налогу на прибыль. Большинство подобных дел выигрывают налогоплательщики.

Налоговики предъявляют различные претензии. Например, пытаются включить в доходы компании сумму «кредиторки», по которой еще не истек срок исковой давности. Или доначисляют налог на прибыль, если долг погашен зачетом. Также ревизоры уверены, что «кредиторку» по векселю, переданному ликвидированной компании, надо включать в базу по налогу на прибыль. Но суды во всех таких случаях встают на сторону компаний и отменяют доначисления. В таблице мы привели новые аргументы.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания не включила во внереализационные доходы суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Ревизоры не приняли во внимание акт сверки, поскольку он, по их мнению, подтверждает инвентаризацию расчетов с кредитором, но не свидетельствует о перерыве срока исковой давности Доначисления необоснованны, поскольку акт сверки расчетов прерывает срок исковой давности. Об этом же свидетельствует и письмо должника с обещанием погасить долг. Так что срок исковой давности по «кредиторке» не истек и включать ее в доходы не было оснований. Кроме того, впоследствии компания перечислила все деньги кредитору (постановление* от 30.06.10 № А21-9926/2009) «Кредиторку» включают в доходы в том периоде, в котором истекает срок исковой давности (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.10 № 17462/09). Но он может прерваться, если должник признает долг. О признании свидетельствует, например, частичное погашение задолженности, составление акта сверки с контрагентом (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 12.11.01 № 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18)
Налоговики по итогам выездной проверки доначислили налог на прибыль, пени и привлекли компанию к ответственности в виде штрафа. Инспекторы выяснили, что организация не включила в доходы кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек Компания погасила задолженность в полном объеме путем зачета, поэтому включать ее в доходы не требуется. По этой причине доначисления налога на прибыль неправомерны (постановление от 25.03.10 № А56-44083/2009) Если срок исковой давности по задолженности не истек, то налогоплательщик может погасить свое обязательство зачетом, для этого достаточно будет уведомить контрагента (ст. 410, абз. 2 ст. 411 ГК РФ). Тогда никакого дохода у компании не возникнет и налог на прибыль платить не надо
Компания передала собственный простой вексель, а контрагент по решению суда прекратил свою деятельность. Налоговики посчитали, что обязательство по векселю прекращено и «кредиторку» надо включить в доходы, чего налогоплательщик не сделал. Проверяющие доначислили налог на прибыль, пени и оштрафовали компанию Ликвидация контрагента не исключает возможности взыскать долг и прекратить обязательство по векселю. Как отметили судьи, ликвидированная компания могла передать вексель по индоссаменту другому лицу, которое может его предъявить к оплате (постановление от 26.02.10 № А13-7123/2009) В Налоговом кодексе не сказано, что ликвидация контрагента является основанием для списания «кредиторки» по векселю. Суды считают, что такие долги включать в доходы нельзя. Их следует учитывать по истечении трехлетнего срока исковой давности, который начинает течь через год после составления векселя (постановление от 26.01.07 № А56-2726/2006)
Инспекция выяснила, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы сумму кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Ревизоры доначислили налог на прибыль, пени и привлекли компанию к ответственности Суд доначисления отменил, поскольку оснований для включения в доходы задолженности не было. Ведь кредитор подал на компанию в суд, чтобы взыскать долг. На момент проведения проверки по делу уже было возбуждено исполнительное производство (постановление от 24.03.09 № А56-16826/2006) ФНС считает, что постановление пристава об окончании исполнительного производства к основаниям прекращения обязательств не относится. И если срок исковой давности не истек, «дебиторку» не списывают (письмо от 06.09.10 № ШС-37-3/10674). Такой же подход можно применить и к «кредиторке»

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль