Семь самых частых претензий инспекторов к расходам по кредитам и займам

1972

1Кредит направили на непроизводственные цели

Инспекторы часто отказывают в признании расходов, если кредитные или заемные средства пошли не на производственные цели, а, например, на погашение иного кредита или выдачу займа другой компании. Однако Минфин такие расходы признает (письма от 12.03.10 № 03-03-06/1/125, от 19.10.09 № 03-03-06/1/673). А суды считают обоснованными проценты, даже если деньги переданы третьему лицу безвозмездно (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.12.07 № Ф09-10363/07-С3).

2Проценты не заплатили, а в расходах учли

Налоговики, бывает, снимают расходы по начисленным, но не уплаченным процентам. Однако делать этого они не вправе. Чиновники Минфина не раз подтверждали, что факт уплаты процентов для признания их в расходах не важен (письмо от 21.07.10 № 03-03-06/1/475). Проценты по кредитам компании списывают в составе внереализационных расходов ежемесячно в течение срока пользования заемными средствами (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ). Исключением являются только компании, которые применяют кассовый метод.

3Целевой кредит потратили на другие нужды

Проверяющие, выявив факт нецелевого использования денег, практически всегда снимают расходы. Но в судах компании успешно оспаривают доначисления (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.03.10 № А32-26302/2008-63/376). Кроме того, Минфин также считает, что учет процентов не зависит от его цели (письмо от 18.08.06 № 03-03-04/1/633). А проценты по кредиту на покупку оборудования можно учесть, даже если имущество так и не купили (письмо от 19.07.10 № 03-03-06/1/466).

4Зачем-то взяли кредит, хотя были свои деньги

Списывать проценты опасно, если у компании достаточно своих денег, особенно если потом средства одолжили другой организации. Налоговики и судьи считают, что цель такого кредита не ясна и проценты списать нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.09 № КА-А40/917-09). Но если налоговики не докажут, что заем выдали именно за счет кредита, можно защитить расходы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.07.08 № А05-6193/2007).

5Дополнительные платежи по кредиту списали полностью

Налоговики и чиновники уверены, что расходы на вознаграждение банку, выраженное в процентах, надо нормировать, а выраженное в фиксированной сумме – нет (письмо Минфина России от 15.05.08 № 03-03-06/1/315). Так что если компания списала процентные платежи сверх лимита, то, вероятно, отстаивать затраты понадобится в суде. Практика по таким делам складывается в основном в пользу налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.06.09 № А13-9281/2008).

6Изменили проценты, но учли их в прежнем порядке

Проценты по кредиту с фиксированной ставкой нормируют исходя из ставки рефинансирования на день заключения договора. Но если стороны впоследствии изменят размер процентов, есть риск, что такой договор налоговики посчитают кредитом с «плавающей» ставкой. И соответственно потребуют нормировать проценты исходя из ставки рефинансирования на дату признания расходов, даже если в самом договоре право кредитора на изменение ставки не предусмотрено (письмо Минфина России от 05.02.08 № 03-03-06/1/80).

7Проценты списали раньше, чем платили по договору

Проценты признают ежемесячно в течение всего срока действия договора. И не важно, когда, согласно договору, наступает обязанность по их фактической уплате. Эту выгодную для компаний позицию занимают Минфин (письмо от 25.03.10 № 03-03-06/1/179) и ФНС (письмо от 17.03.10 № 3-2-06/22). Но есть риск, что инспекторы на местах потребуют учесть проценты в периоде их уплаты по условиям договора. Ведь именно так считает Президиум ВАС РФ (постановление от 24.11.09 № 11200/09).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль