С каких виртуальных доходов платить налог за девять месяцев

853
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Доходы от безвозмездного пользования имуществом признают ежеквартально
Скидку без изменения цены товара необходимо включать в состав облагаемых доходов

Когда деньги поступают в кассу или на расчетный счет компании на «упрощенке», то обычно не возникает сомнений, что с них надо заплатить налог. Однако налогом облагаются еще и доходы, полученные компанией в натуральной форме. Мы выяснили у чиновников, какие именно суммы потребуется включить в базу по «упрощенке», а также как правильно определить дату получения таких доходов.

Путаница возникает из-за того, что компании на спецрежиме ведут учет доходов и расходов кассовым методом (ст. 346.17 Налогового кодекса). И многие уверены, что если живых денег нет, то нет и доходов. Но это не так.

Неявных доходов, которые надо учитывать при расчете налога по «упрощенке», не так уж и мало. Это, к примеру, доходы от безвозмездного пользования имуществом, прощения долга, проведения взаимозачета или получения скидок. Наиболее распространенные доходы мы обобщили в таблице.

С каких доходов в натуральной форме потребуется заплатить налог по «упрощенке»

Ситуация Мнение чиновников Комментарий «УНП»
Компания получила в безвозмездное пользование имущество, например производственное оборудование или офис При получении имущества в безвозмездное пользование у компании возникает внереализационный доход (определение ВАС РФ от 08.02.10 № ВАС-794/10). Той же позиции придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/299) Рыночную цену безвозмездно полученного имущества определяют по правилам статьи 40 НК РФ. Можно использовать данные органов статистики, СМИ или результаты независимой оценки. Признавать такие доходы безопаснее на последний день каждого квартала
Контрагент (например, комиссионер или банк) самостоятельно удержал свое вознаграждение из выручки Даже когда посредник перечисляет выручку уже за минусом своего вознаграждения и фактически на расчетный счет или в кассу поступит меньшая сумма, доход нужно отражать в полной сумме. Минфин высказал такую позицию в письме от 20.08.07 № 03-11-04/2/204. Мы выяснили, что мнение чиновников не изменилось Есть мнение, что комитент включает в доходы лишь те средства, которые фактически поступили на его счет. А значит, удержанные комиссионные в базе учитывать не надо. Однако такую позицию скорее всего придется отстаивать в суде, но есть решения в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.05.08 № Ф09-9602/07-С3)
Компания получила заем, но в установленный в договоре срок его не вернула или заимодавец простил ей долг Деньги являются тем же имуществом, и, когда компания его не возвращает и у заимодавца нет претензий, у компании как заемщика возникает доход на сумму долга Доходом будет вся сумма непогашенного займа вместе с неуплаченными процентами. Признают доходы на дату соглашения о прощении долга. При просрочке платежа в доходы сумму долга можно не включать, а пролонгировать договор займа
Компания подписала с контрагентом акт о взаимозачете Сумму погашенной в рамках взаимозачета задолженности по ранее отгруженным покупателю товарам, работам или услугам необходимо отразить в доходах от реализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Датой признания дохода чиновники считают день, когда стороны подписали акт о взаимозачете Судьи также считают, что доход в виде задолженности, погашенной по соглашению о взаимозачете, учитывают на дату его подписания, а не на дату, когда экземпляр соглашения организация получила по почте (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.03.10 № А28-8506/2009)
Компания заключила с контрагентом договор мены, по которому обязалась передать один товар, а получить взамен другой Стоимость имущества, принятого по договору мены в счет оплаты за реализованный товар, включают в доходы от реализации (письмо Минфина России от 24.06.10 № 03-11-06/2/102). По сути, компания реализовала товар, только покупатель расплатился не деньгами, а имуществом Доходом будет стоимость полученного, а не переданного имущества. Доход возникает в день, когда имущество получено по акту. Сумму дохода определяют исходя из рыночной стоимости (ст. 40 НК РФ). Также можно зафиксировать стоимость товаров в самом договоре мены
При закупке партии товаров компания получила часть товара бесплатно, например, при покупке десяти упаковок воды одиннадцатую компания получила в подарок Когда получение бонусного товара не связано с изменением цены единицы товара, его считают безвозмездно полученным имуществом. А такое имущество включают во внереализационные доходы по рыночной цене на дату получения При получении премий и скидок без изменения цены ранее поставленных товаров их учитывают в доходах на дату уменьшения задолженности за поставленный товар (письмо Минфина России от 29.10.08 № 03-11-04/3/490). Например, дату получения от поставщика извещения о прощении части долга

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль