Новые активы выгоднее перевести в компанию на спецрежиме
Сейчас многие компании решают, оставлять или закрывать компании на «упрощенке», которые были созданы для снижения ЕСН и взносов. Ведь со следующего года ставки по взносам будут равны для всех налоговых режимов. Но, принимая окончательное решение, стоит рассмотреть и другие способы минимизации налогов с использованием компаний на спецрежиме.
Перевод части деятельности на «упрощенку» будет актуален в следующем году для минимизации налога на прибыль. Перераспределив часть заказов на спецрежим, можно добиться существенной экономии. Ведь компания на «упрощенке» может платить либо 6 процентов с «доходов», либо 15 процентов с «доходов минус расходы». Если привлечь дружественную компанию на спецрежиме в качестве субподрядчика, то за счет его услуг можно снизить налог на прибыль.
НА ЦИФРАХ. От сделки компания планирует получить прибыль 2 000 000 руб. Если вся сделка пройдет на общей системе, то налог на прибыль составит 40 000 руб. (2 000 000 руб. × 20%). Если же компания дополнительно привлечет как субподрядчика компанию на «упрощенке» с объектом «доходы» и заплатит ему 1 000 000 руб., то расходы организации возрастут на эту сумму. И тогда налог на прибыль составит уже 20 000 руб. ((2 000 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 20%). А компания на «упрощенке» заплатит только 6000 руб. налога (1 000 000 руб. × 6%). Общая нагрузка составит 26 000 руб. (20 000 + 6000).
Меры безопасности. Потребуется обосновать, почему компания вдруг стала привлекать субподрядчика, хотя раньше все работы выполняла сама. Например, можно это объяснить отсутствием необходимых специалистов, снижением себестоимости, загруженностью производства и другими подобными фактами.
Кроме того, стоит избегать явной взаимозависимости между основной и вспомогательной компаниями. Иначе налоговики наверняка заподозрят схему. Впрочем, судьи не считают взаимозависимость или использование «упрощенки» доказательством необоснованной налоговой выгоды (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.06.10 № А29-9908/2009).
Компании на «упрощенке» не платят налог на имущество. И новое оборудование или другие основные средства выгоднее покупать сразу на компанию, применяющую спецрежим, а затем брать в аренду. С одной стороны, удастся сэкономить на налоге на имущество, с другой – на налоге на прибыль за счет арендных отчислений.
Кстати, чтобы вспомогательная компания могла купить оборудование, ей можно предоставить долгосрочный заем в размере стоимости покупаемого основного средства. А затем в счет его погашения засчитывать арендную плату.
Меры безопасности. Если вся деятельность компании на «упрощенке» будет заключаться в сдаче в аренду оборудования основной организации, то налоговики заподозрят схему. Безопаснее, если в штате организации на спецрежиме будет персонал и она станет оказывать услуги сторонним клиентам.
Кроме того, заем на покупку оборудования стоит предоставить под проценты. Это позволит избежать дополнительного внимания инспекторов.
