При прощании с «упрощенкой» в Книге делают особую запись

2890

Если компания в середине года потеряла право на «упрощенку», в Книге учета доходов и расходов надо сделать специальную запись о том, с какого числа компания вернулась на общую систему и почему. Такого требования нигде нет, но на этом, как мы выяснили, настаивают в Минфине России.

Напомним, право на «упрощенку» компания теряет, если, к примеру, создаст филиал, или ее доходы с начала года превысят 60 млн рублей, или численность сотрудников станет больше 100 человек (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Однако если компания утратит право на применение спецрежима, к примеру, в сентябре, то на общую систему необходимо вернуться с начала квартала, то есть с 1 июля. Что делать с записями, которые компания внесла в Книгу за июль–сентябрь, нигде не сказано.

Мы считаем, что не стоит аннулировать записи о доходах и расходах, сделанные с начала квартала, в котором было потеряно право на «упрощенку». Ведь ошибочными они не являются. А значит, исправлять их не требуется (п. 1.6 Порядка, утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). Правомерность такого подходам нам подтвердили и специалисты финансового министерства.

А вот заключительную запись о том, что компания потеряла право на упрощенную систему и вернулась на общую, лучше сделать (см. образец). Во-первых, на ней настаивают в Минфине. Во-вторых, она подтвердит правомерность выставления счетов-фактур более поздней датой, чем прошла отгрузка.

Чтобы внести заключительную запись в Книгу учета доходов и расходов, сначала подводят итоги за квартал и отчетный период. А затем делают запись о том, по какой причине и с какого времени (даты) компания возвращается на общую систему.

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов за 2010 год (фрагмент)

I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
350 Платежное поручение от 20.09.10 № 500 Поступила выручка от продажи оборудования 4 500 000
Итого за III квартал 25 000 000 15 000 000
Итого за 9 месяцев 65 500 000 45 350 000
ООО «Компания» 20 сентября 2010 года превысила ограничение по сумме доходов в размере 60 млн рублей, установленное пунктом 4.1 статьи 346.13 НК РФ, и вернулась с 1 июля 2010 года на общую систему налогообложения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль