Как экономят страховые взносы, прощая займы сотрудникам

3668
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Материальная выгода от экономии на процентах взносами не облагается
Прощение долга по займу безопаснее не проводить официально

Вывести часть выплат из базы по страховым взносам можно, выдав их в качестве займа. Заем не облагается взносами, ведь он не связан с трудовыми отношениями, выполнением работ или оказанием услуг (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Безопасность экономии оценили эксперты и чиновники.

Когда выгодно заменять выплату займом

В отличие от затрат на оплату труда выданный заем в расходах при расчете налога на прибыль учесть не получится (п. 12 ст. 270 НК РФ). А значит, оформлять через заем выгоднее выплаты, которые компания не рискует признать в налоговом учете. К примеру, матпомощь, отступные увольняющемуся сотруднику или подъемные новичку.

Правда, после того, как ставка по страховым взносам со следующего года возрастет до 34 процентов, заменять часть выплат займом будет выгодно и в отношении учитываемых расходов. Ведь если отнести выплату на расходы, то компания сэкономит только 20 процентов налога на прибыль. А если выдать заем, то не придется платить 34 процента страховых взносов.

Меры налоговой безопасности. Оформлять выплаты путем выдачи займа имеет смысл не массово, а только в отношении отдельных сотрудников, например руководства. И конечно, когда выплаты в их пользу с начала года еще далеки до лимита в 415 000 рублей. Кстати, в следующем году этот предел могут повысить, так что использование займа может стать еще более выгодным.

Заем можно выдать как беспроцентный, так и под небольшие проценты с условием их уплаты при возврате займа. Но у сотрудника может возникнуть матвыгода, которая облагается НДФЛ (ст. 212 НК РФ). А вот взносы с матвыгоды платить не надо, такого облагаемого дохода в законе № 212-ФЗ нет (письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.10 № 123919).

Как простить заем

В этом способе планирования сразу предполагается, что сотрудник не вернет полученный заем. А значит, впоследствии необходимо простить и сумму займа, и проценты по нему. Если буквально читать закон № 212-ФЗ, то у сотрудника в этом случае не возникает дохода, облагаемого взносами. Однако в письме от 17.05.10 № 1212-19 специалисты Минздравсоцразвития посчитали, что с прощенной сотруднику суммы долга по займу страховые взносы все-таки нужно заплатить. Ведь компания и работник состоят в трудовых отношениях.

Это утверждение спорно. Тем более что отношения по договору займа регулируются не трудовым договором и не договором на оказание услуг или выполнение работ.

Меры налоговой безопасности. Чтобы снизить возможные риски, прощение долга официально можно не оформлять. Работник может просто не возвращать заем в срок, а компания у него не будет требовать деньги. Официально прощения нет, но деньги никто не возвращает. Еще можно подписать соглашение о реструктуризации долга и продлить срок возврата займа на длительный период, например пять–семь лет.

КСТАТИ. При процентном займе платить НДФЛ с суммы процентов требуется только в момент их уплаты (письмо Минфина России от 01.02.10 № 03-04-08/6-18). А при беспроцентном займе – в момент возврата займа, причем при прощении займа дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, по мнению Минфина России, не возникает (письмо от 22.01.10 № 03-04-06/6-3). А значит, если привязать уплату процентов к моменту возврата займа, а затем простить и то, и другое, заплатить НДФЛ потребуется только с суммы прощенного займа. И только в том периоде, когда задолженность будет прощена.

Оценка безопасности

Любовь Котова, заместитель директора департамента Минздравсоцразвития России:

– Если компания выдаст работнику процентный или беспроцентный заем, ни сумма займа, ни матвыгода от экономии на процентах страховыми взносами не облагаются. Выплаты по договорам, предметом которых является переход права собственности, не признаются объектом обложения взносами. Договор займа относится именно к таким договорам.

Моя оценка безопасности: 4 балла из 5 баллов.

Егор Батанов, партнер компании «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры»:

– Из буквального толкования закона № 212-ФЗ следует, что платить страховые взносы при прощении займа не требуется. Однако безопаснее будет подписать с сотрудником соглашение о реструктуризации долга.

Моя оценка безопасности: 4 балла из 5 баллов.

Подготовлено в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль