Почему не стоит откладывать реорганизацию компании на следующий год

523
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Присоединив убыточную компанию, можно снизить налог на прибыль
Правопреемника не оштрафуют за нарушения, возникшие до реорганизации

В Минфине нам сообщили, что готовятся поправки в статью 283 Налогового кодекса, согласно которым правопреемник не сможет учесть убытки реорганизуемой компании. Планируется, что они вступят в силу с 2011 года. Но сейчас пока есть возможность снизить налог на прибыль с помощью реорганизации, а также избежать штрафов за налоговые правонарушения.

Присоединение убыточной компании

Если в холдинге есть убыточная компания, то ее можно присоединить к прибыльной и тем самым уменьшить налог на прибыль. Правопреемник вправе уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму убытков, полученных реорганизуемой компанией до момента реорганизации. База уменьшается в том же порядке, как если бы был получен убыток самой организацией-правопреемником (п. 5 ст. 283 НК РФ). Следовательно, компания-правопреемник признает убытки прошлых лет, образовавшиеся у присоединенных юридических лиц.

Здесь есть одно ограничение. Налог на прибыль могут уменьшить только те убытки, которые сформированы на общей системе налогообложения (письмо Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/1/617). И если присоединенная компания применяла «упрощенку» или «вмененку», то учесть эти убытки на общей системе будет нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

НАПОМНИМ. Компания вправе переносить убыток на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен.

Меры безопасности. Инспекторы знают об этом способе экономии, поэтому часто пытаются доказать, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Но если обосновать необходимость объединения бизнеса, то негативных последствий можно избежать. В качестве обоснования можно использовать, например, прекращение определенного направления деятельности.

Еще присоединенная компания должна передать правопреемнику все документы на убытки. Иначе их нельзя будет списать (письмо Минфина России от 23.05.07 № 03-03-06/1/292). Без документов налоговики могут исключить убытки присоединенной компании.

Реорганизация для ухода от штрафов

Компания, которой грозит крупный штраф за налоговое правонарушение, может избежать его, если проведет реорганизацию, при которой перестанет существовать. Выделение не годится, поскольку прежнее юридическое лицо не прекратит свое существование. А вот все другие формы – преобразование, разделение, слияние, присоединение – подойдут.

К примеру, ООО допустило нарушения в учете, за которые возможен штраф в размере 20 процентов от неуплаченных налогов по статье 122 НК РФ. Компания преобразовалась в ЗАО. Если налоговая проверка выявит эти нарушения, то сможет требовать только уплаты налога и пеней. А штраф нет (ст. 50 НК РФ).

Что касается налогов и пеней, то правопреемник должен будет их уплатить независимо от того, обнаружила инспекция нарушения до реорганизации или после.

Меры безопасности. Лучше всего провести реорганизацию еще до того, как налоговики соберутся проводить выездную налоговую проверку. Или хотя бы до составления акта проверки. Чем раньше компания начнет процесс реорганизации, который обычно занимает до четырех месяцев, тем меньше риск наложения штрафа на реорганизуемую компанию.

Иногда споры с налоговиками по поводу штрафов все же возникают. Инспекторы накладывают штраф на правопреемника. Но судьи считают, что в отличие от налога и пеней закон возлагает на правопреемника обязанность по уплате штрафа, только если он наложен на саму реорганизованную компанию (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.06.09 № КА-А40/3769-09).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль