text
Учет. Налоги. Право

Столичные налоговики рассказали, когда можно не платить НДС

  • 6 сентября 2010
  • 1175

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Передача в рекламных целях товаров стоимостью до 100 рублей НДС не облагается
Услуги гарантийного ремонта всегда освобождены от НДС

Мы обобщили последние разъяснения московских налоговиков о применении льгот по НДС и выяснили, что их позиция совпадает с мнением Минфина.

Налоговики разъяснили, когда можно не начислять НДС на стоимость товаров, переданных в рамках благотворительности или рекламной акции. Также разъяснения коснулись компаний, которые оплачивают гарантийный ремонт реализованных товаров.

В основном инспекторы занимают выгодную для компаний позицию и не возражают против применения льгот. Однако выдвигают дополнительные условия, которых нет в кодексе. Например, при передаче товаров на благотворительные или рекламные цели требуют, чтобы компания доказала, как конкретно товары были использованы. Если таких документов нет, компаниям удается снять претензии инспекторов в суде.

Выплаты сотрудникам, которые можно учесть в расходах

Ситуация Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания бесплатно передает покупателям призы и подарки во время проведения рекламных акций и стимулирующих лотерей. Вправе ли организация не облагать НДС стоимость переданных подарков на основании подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса? НДС можно не платить, если компания передает в рамках рекламной деятельности товары стоимостью не дороже 100 рублей (письмо* от 09.02.10 № 16-15/13276). Для применения данной льготы требуется документально подтвердить, что передача подарка была направлена на поддержание потребительского интереса покупателей к рекламируемому продукту или услуге и последующему их продвижению на рынке. Без этого расходы учесть нельзя Для льготы безопаснее, чтобы переданные товары содержали официальный логотип компании или другие контактные данные (постановление** от 22.06.09 № КА-А40/5426-09). Но, возможно, для компании будет проще начислять налог на добавленную стоимость на бесплатно переданные товары, ведь тогда входной НДС по ним можно принять к вычету (письмо Минфина России от 11.01.08 № 03-07-08/03)
Торговая компания получила от организации-изготовителя деньги и передала их официальному сервисному центру для оплаты гарантийного ремонта проданных товаров. Можно ли не платить НДС на основании подпункта 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса? Да, можно. Средства, полученные от компаний-изготовителей для проведения ремонта и технического обслуживания товаров, не включают в базу по НДС. Обязанность по гарантийному ремонту возложена на компанию-изготовителя и продавца независимо от того, кто непосредственно будет оказывать услугу или выполнять работу по гарантийному ремонту (письмо от 18.06.09 № 16-15/61634) В Минфине России также считают, что компания, осуществляющая гарантийный ремонт реализованных товаров, имеет право на льготу по налогу (письмо от 12.05.08 №03-07-07/53) Но если такая компания выступает только в качестве посредника между производителем товара и сервисным центром, получая и перечисляя деньги за ремонт, то со стоимости своих услуг НДС ей уплачивать необходимо (см. постановление от 17.05.10 № КА-А40/4585-10)
Компания в рамках благотворительной деятельности безвозмездно передала медикаменты в виде аптечек первой помощи. Вправе ли она не начислять НДС на стоимость переданных товаров, воспользовавшись льготой для благотворительной деятельности на основании подпункта 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса? Да, компания имеет такое право. Передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности НДС не облагается (письмо от 02.12.09 № 16-15/126825). Для подтверждения применения такой льготы необходимо представить в инспекцию договор, заключенный с получателем благотворительной помощи. Кроме того, необходимы копии документов, подтверждающих принятие на учет товаров, и документы, подтверждающие их целевое использование Налоговый кодекс не требует документально подтверждать, что переданные товары компания-получатель действительно использовала в благотворительной деятельности. Но налоговики на местах такие требования зачастую предъявляют. Если возникнут разногласия с проверяющими, то свои благотворительные цели компания сможет доказать только в судебном порядке (см. постановление от 26.01.09 № КА-А40/13294-08)

Здесь и далее – письма Управления ФНС России по г. Москве.

* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.