Компании доказали, что заплатили все налоги, хотя бюджет их не получил

406
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Из-за ошибки в КБК налоговики не вправе доначислить налог
Налог уплачен в день списания денег со счета компании, а не банка

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о признании компаний выполнившими свою обязанность по уплате налога. Большинство подобных дел выигрывают налогоплательщики.

Обязанность по уплате налога признается исполненной в момент предъявления компанией в банк платежки, если на счете достаточно денег для осуществления такого платежа (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Но инспекторы иногда доначисляют налоги и пени, даже если налогоплательщик выполняет эти условия, но в платежке поставил неправильный КБК.

Стала появляться и практика по спорам, возникшим в конце 2008–2009 годов во время экономического кризиса. Тогда инспекторы предъявляли претензии к компаниям, которые перечисляли налоги через проблемные банки. Например, незадолго до отзыва лицензии у кредитной организации. Во всех этих случаях суды встают на сторону налогоплательщиков.

Аргументы, которые помогли доказать, что компания выполнила обязанность по уплате налога

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания в платежке на перечисление НДФЛ написала КБК для «упрощенного» налога с объектом «доходы». Компания подала заявление об уточнении платежа, но ревизоры посчитали, что обязанность по уплате налога не выполнена, и доначислили НДФЛ и пени Суд встал на сторону налогоплательщика. Налог уплачен, даже если компания написала в платежке неверный КБК. Компания перечислила налог, что подтверждено платежкой, в которой в качестве основания платежа написано «уплата НДФЛ» (постановление* от 27.07.10 № А56-41798/2009) В кодексе прямо не сказано, считается ли обязанность по уплате налога исполненной, если компания ошиблась в КБК. Минфин считает, что в этом случае можно уточнить платеж по заявлению (письмо от 04.05.09 № 03-02-07/1-217). Суды также отменяют доначисления, даже если написанный КБК вообще не существует (постановление от 07.10.08 № А42-1319/2008)
Компания предъявила в банк платежки на перечисление налогов. Банк сообщил, что они будут исполнены по мере поступления денег на его корсчет. После сверки с инспекцией, в ходе которой выявилась недоимка, компания обратилась с заявлением признать обязанность по уплате налогов выполненной, но налоговики отказали, поскольку деньги в бюджет фактически не поступили Обязанность по уплате налога компания выполнила, так как представила в банк платежку и имела на счете достаточную сумму на день платежа. Это подтверждают платежки, выписка из лицевого счета, письмо банка. Из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка нельзя признать, что налог не уплачен (постановление от 23.03.10 № А21-7279/2009) C 1 января 2011 года суммы налогов, пеней и штрафов, списанные со счета компании, но не перечисленные в бюджет по вине банка, которые суд признает безнадежными, налоговики будут обязаны исключать из лицевого счета компании (п. 14 ст. 1 Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ). И можно будет получить справку о расчетах с бюджетом без старой задолженности
Компания предъявила платежки на уплату налога в банк, который почти сразу лишили лицензии. Но налоговики не признали налог уплаченным. По их мнению, у компании были счета в других банках и она могла уплатить налоги через них. Кроме того, в платежках стоит сумма больше, чем нужно по декларации, а сама декларация была подана позже уплаты налога. Значит, компания хотела намеренно получить переплату, не заплатив фактически деньги в бюджет Суд полностью поддержал налогоплательщика. Компания вправе выбирать сама, с какого счета платить налоги. Уплата в бюджет большей суммы, чем положено по декларации, нарушением не является. А что касается перечисления денег до подачи декларации, то кодекс не содержит для этого конкретной даты, а предусматривает лишь конечный срок, в который надо уплатить налог (постановление от 25.02.10 № А21-4741/2009) Чтобы признать налог неуплаченным, инспекторы должны доказать недобросовестность компании (определение КС РФ от 25.07.01 № 138-О). В Северо-Западном округе им часто это не удается (постановление от 18.01.10 № А21-4354/2009). Но в других регионах судьи, бывает, поддерживают ИФНС. К примеру, когда компания отзывала из проблемного банка все платежки, кроме налоговых (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 05.05.09 № А48-4783/2008)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль