Магазины могут сдавать наличные в кассу на следующий день
Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о штрафах за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Ответственность по таким нарушениям установлена статьей 15.1 КоАП РФ. Большинство подобных дел выигрывают компании.
Инспекторы штрафуют налогоплательщиков по разным основаниям. Например, если обнаружат не отражение в кассовой книге денег для размена. Или выявят превышение установленного лимита остатка денежных средств в кассе в выходные дни, то есть когда банк не работает и у компании нет возможности сдать излишки наличных. Но суды такие штрафы отменяют.
КСТАТИ.Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение порядка работы с наличностью и порядка ведения кассовых операций, в том числе за неоприходование выручки, составляет два месяца (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Он начинает течь со дня неоприходования денег в кассу (постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.06 № 10196/05).
Аргументы, которые помогли оспорить штрафы
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
| Налоговики на проверке выяснили, что компания регулярно не приходовала часть наличных денег на суммы от 180 рублей до 2,5 тыс. рублей в день. Ревизоры оштрафовали компанию на 40 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ | Суд полностью отменил штраф, который пыталась взыскать инспекция. Суммы, которые не оприходовала компания, были небольшими, и, значит, правонарушение малозначительно (постановление* от 20.07.10 № А13-1940/2010) | Судьи считают правонарушение малозначительным, если компания оприходовала выручку на несколько дней позже. Штрафа в этом случае также не будет (постановление от 23.04.10 № А42-9857/2009) |
| Ревизоры на проверке обнаружили, что по ККТ продавец пробил меньшую выручку, чем была фактически в кассе. При этом разницу компания не отразила в кассовой книге. Налоговики посчитали, что компания нарушила порядок оприходования денег, и оштрафовали ее на 40 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ | Суд признал штраф со стороны инспекции неправомерным. Лишние деньги в кассе являлись разменным фондом, а не выручкой, что подтверждает расписка кассира. Доказать, что деньги являются выручкой, налоговики не смогли (постановление от 28.06.10 № А56-58858/2009) | В кассе могут находиться деньги, предназначенные для размена (п. 3.8 Типовых правил, утв. Минфином России от 30.08.93 № 104). Разменный фонд необходимо отражать в кассовой книге, но если этого не сделать, то штрафов за такое нарушение не предусмотрено |
| В ходе проверки налоговики выявили факт неоприходования в кассу денег на крупную сумму – более 150 тыс. рублей, а также накопление наличности сверх установленных лимитов. Проверяющие оштрафовали компанию на 40 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ | Штраф судьи отменили. Централизованная касса в компании закрывается раньше, чем магазины. А значит, торговые точки могли сдавать наличные на следующий день. Превышение же лимита образовалось в выходные дни, которые являются нерабочими для банка (постановление от 18.05.10 № А56-66333/2009) | Нигде не сказано, как поступать, если график работы кассы и магазинов не совпадает, поэтому налоговики часто штрафуют компании, если деньги оприходованы позже. Но судьи всегда на стороне компаний (постановление от 12.05.10 № А56-78859/2009). Безопаснее прописать подробный порядок сдачи наличных в кассу в приказе руководителя |
Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.