Управленческий баланс покажет директору реальное состояние дел

1498
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Управленческий баланс показывает, какими ресурсами располагает компания
Управленческий баланс удобнее разбить на секции

Традиционная форма баланса зачастую не позволяет руководству в полной мере оценить финансовое состояние компании и эффективность работы тех или иных подразделений. Задача финансовой службы – модифицировать баланс так, чтобы, посмотрев на него, директор сразу понимал, что происходит в компании, как работают отделы и какими ресурсами организация располагает сейчас. Своими практичными секретами поделился Андрей Вихров, руководитель направления дирекции по экономике и финансам ЗАО «Объединенная металлургическая компания».

Разделить баланс по видам деятельности и внести новые сведения

В первую очередь, чтобы составить управленческий баланс, необходимо все секции обычного баланса сгруппировать по видам деятельности: текущая, инвестиционная или финансовая. Словом, все по аналогии с тем, как это сделано в отчете о движении денежных средств.

Вместо привычных глазу частей «Актив», «Пассив», а также разделов «Внеоборотные активы», «Оборотные активы» и другие обычные разделы баланса необходимо создать новые секции.

Основной капитал. Здесь отражают активы и обязательства, возникшие в ходе инвестиционной деятельности.

Текущий оборотный капитал. Сюда включают активы и обязательства, используемые в текущей деятельности.

Капитал. Эта секция будет содержать информацию о капитале, резервах и нераспределенной прибыли, то есть о финансовой деятельности.

Долг. Долгосрочные и краткосрочные долги компании, что также относится к финансовой деятельности.

КСТАТИ.Финансовая деятельность разбита на два блока: капитал и долг. Так удобнее будет в дальнейшем анализировать баланс. В секции «Долг» будут раскрыты заемные средства, а в секции «Капитал» – собственные.

Когда это удастся сделать, баланс легко будет разделить по центрам ответственности. Инвестиционные подразделения отвечают за секцию «Основной капитал», финансовая служба – за «Долг», отдел продаж – за «Текущий оборотный капитал». Баланс перестает быть бесхозным, каждая его секция приобретает функциональное содержание.

Перегруппировать статьи обычного баланса

Когда основа структуры управленческого баланса задана, остается распределить балансовые статьи в зависимости от их экономического смысла по выделенным секциям (см. таблицу). Исключение составляет лишь статья «Денежные средства», ее лучше отразить в балансе отдельно.

Часть статей раскидать по новой структуре не составит труда. Например, «Запасы» – явно текущая деятельность, а «Незавершенное строительство» – инвестиционная. Некоторые статьи невозможно охарактеризовать однозначно, например «Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». С ней может быть связана как текущая деятельность, скажем поставка сырья, так и инвестиционная, к примеру закупка оборудования для нового цеха.

Выход из такой ситуации – разделить статью на две составляющие: «Текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками» и «Инвестиционная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». И соответственно распределить их по структуре управленческого баланса.

Если поставщики по текущей и инвестиционной деятельности – разные компании, то самым простым решением будет разделить задолженности на основании аналитических признаков, присваиваемых контрагентам.

Если компании-поставщики одни и те же, то можно открыть дополнительные субсчета на счете «Поставщики и подрядчики» и относить каждую операцию на один из субсчетов в зависимости от договора или конкретной спецификации.

Баланс по видам деятельности компании, млн руб.

№ п/п Статья 01.01.09 31.12.09 Изменение
1 Основной капитал – инвестиционная деятельность (стр. 2 – стр. 7) 120 209 89
2 Активы (сумма стр. 3–6), в т. ч.: 170 309 139
3 основные средства и НМА 135 246 111
4 незавершенное строительство 20 30 10
5 инвестиционные авансы выданные 10 30 20
6 прочие инвестиционные активы 5 3 –2
7 Пассивы (стр. 8), в т. ч.: 50 100 50
8 инвестиционная кредиторская задолженность 50 100 50
9 Текущий оборотный капитал – текущая деятельность (стр. 10 – стр. 15) 101 61 –40
10 Активы (сумма стр. 11–14), в т. ч.: 161 141 –20
11 запасы 70 60 –10
12 дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 60 55 –5
13 текущие авансы выданные 15 10 –5
14 прочие оборотные активы 16 16 0
15 Пассивы (сумма стр. 16–18), в т. ч.: 60 80 20
16 текущая кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков 30 25 –5
17 авансы полученные 20 35 15
18 прочие краткосрочные обязательства 10 20 10
19 Денежные средства 5 7 2
20 Капитал – финансовая деятельность (стр. 21 + стр. 22) 80 111 31
21 капитал и резервы 50 50 0
22 нераспределенная прибыль 30 61 31
23 Долг – финансовая деятельность (стр. 24 + стр. 25) 146 166 20
24 долгосрочные займы и кредиты полученные 116 136 20
25 краткосрочные займы и кредиты полученные 30 30 0
26 Собственный и заемный капитал (стр. 20 + стр. 23) 226 277 51
27 Инвестированный капитал (стр. 1 + + стр. 9 + стр. 19) 226 277 51
28 Итого активов (стр. 2 + стр. 10 + стр. 19) 336 457 121

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль