Управленческий баланс покажет директору реальное состояние дел

1488
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Управленческий баланс показывает, какими ресурсами располагает компания
Управленческий баланс удобнее разбить на секции

Традиционная форма баланса зачастую не позволяет руководству в полной мере оценить финансовое состояние компании и эффективность работы тех или иных подразделений. Задача финансовой службы – модифицировать баланс так, чтобы, посмотрев на него, директор сразу понимал, что происходит в компании, как работают отделы и какими ресурсами организация располагает сейчас. Своими практичными секретами поделился Андрей Вихров, руководитель направления дирекции по экономике и финансам ЗАО «Объединенная металлургическая компания».

Разделить баланс по видам деятельности и внести новые сведения

В первую очередь, чтобы составить управленческий баланс, необходимо все секции обычного баланса сгруппировать по видам деятельности: текущая, инвестиционная или финансовая. Словом, все по аналогии с тем, как это сделано в отчете о движении денежных средств.

Вместо привычных глазу частей «Актив», «Пассив», а также разделов «Внеоборотные активы», «Оборотные активы» и другие обычные разделы баланса необходимо создать новые секции.

Основной капитал. Здесь отражают активы и обязательства, возникшие в ходе инвестиционной деятельности.

Текущий оборотный капитал. Сюда включают активы и обязательства, используемые в текущей деятельности.

Капитал. Эта секция будет содержать информацию о капитале, резервах и нераспределенной прибыли, то есть о финансовой деятельности.

Долг. Долгосрочные и краткосрочные долги компании, что также относится к финансовой деятельности.

КСТАТИ.Финансовая деятельность разбита на два блока: капитал и долг. Так удобнее будет в дальнейшем анализировать баланс. В секции «Долг» будут раскрыты заемные средства, а в секции «Капитал» – собственные.

Когда это удастся сделать, баланс легко будет разделить по центрам ответственности. Инвестиционные подразделения отвечают за секцию «Основной капитал», финансовая служба – за «Долг», отдел продаж – за «Текущий оборотный капитал». Баланс перестает быть бесхозным, каждая его секция приобретает функциональное содержание.

Перегруппировать статьи обычного баланса

Когда основа структуры управленческого баланса задана, остается распределить балансовые статьи в зависимости от их экономического смысла по выделенным секциям (см. таблицу). Исключение составляет лишь статья «Денежные средства», ее лучше отразить в балансе отдельно.

Часть статей раскидать по новой структуре не составит труда. Например, «Запасы» – явно текущая деятельность, а «Незавершенное строительство» – инвестиционная. Некоторые статьи невозможно охарактеризовать однозначно, например «Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». С ней может быть связана как текущая деятельность, скажем поставка сырья, так и инвестиционная, к примеру закупка оборудования для нового цеха.

Выход из такой ситуации – разделить статью на две составляющие: «Текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками» и «Инвестиционная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». И соответственно распределить их по структуре управленческого баланса.

Если поставщики по текущей и инвестиционной деятельности – разные компании, то самым простым решением будет разделить задолженности на основании аналитических признаков, присваиваемых контрагентам.

Если компании-поставщики одни и те же, то можно открыть дополнительные субсчета на счете «Поставщики и подрядчики» и относить каждую операцию на один из субсчетов в зависимости от договора или конкретной спецификации.

Баланс по видам деятельности компании, млн руб.

№ п/п Статья 01.01.09 31.12.09 Изменение
1 Основной капитал – инвестиционная деятельность (стр. 2 – стр. 7) 120 209 89
2 Активы (сумма стр. 3–6), в т. ч.: 170 309 139
3 основные средства и НМА 135 246 111
4 незавершенное строительство 20 30 10
5 инвестиционные авансы выданные 10 30 20
6 прочие инвестиционные активы 5 3 –2
7 Пассивы (стр. 8), в т. ч.: 50 100 50
8 инвестиционная кредиторская задолженность 50 100 50
9 Текущий оборотный капитал – текущая деятельность (стр. 10 – стр. 15) 101 61 –40
10 Активы (сумма стр. 11–14), в т. ч.: 161 141 –20
11 запасы 70 60 –10
12 дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 60 55 –5
13 текущие авансы выданные 15 10 –5
14 прочие оборотные активы 16 16 0
15 Пассивы (сумма стр. 16–18), в т. ч.: 60 80 20
16 текущая кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков 30 25 –5
17 авансы полученные 20 35 15
18 прочие краткосрочные обязательства 10 20 10
19 Денежные средства 5 7 2
20 Капитал – финансовая деятельность (стр. 21 + стр. 22) 80 111 31
21 капитал и резервы 50 50 0
22 нераспределенная прибыль 30 61 31
23 Долг – финансовая деятельность (стр. 24 + стр. 25) 146 166 20
24 долгосрочные займы и кредиты полученные 116 136 20
25 краткосрочные займы и кредиты полученные 30 30 0
26 Собственный и заемный капитал (стр. 20 + стр. 23) 226 277 51
27 Инвестированный капитал (стр. 1 + + стр. 9 + стр. 19) 226 277 51
28 Итого активов (стр. 2 + стр. 10 + стр. 19) 336 457 121

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль