text
Газета

Компаниям разрешили списывать отпускные, начисленные сверх среднего заработка

  • 16 августа 2010
  • 439

<О налогообложении доплат сотрудникам до суммы оклада при оплате отпускных>

Разницу между месячным окладом и суммой отпускных, выплачиваемую работнику, компания вправе учесть в расходах на оплату труда в целях налогообложения прибыли. Главное – предусмотреть эту доплату в трудовом или коллективном договоре. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 09.08.10 № 03-03-06/1/535 (ответ на частный запрос).

По общему правилу работодатель выплачивает работнику отпускные исходя из его среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Зачастую эта сумма получается меньше, чем размер месячного оклада, поскольку в расчет среднего заработка не включают некоторые суммы. Например, выплаты социального характера, такие как материальная помощь при рождении ребенка или к свадьбе (п. 3, 5 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). В этих случаях некоторые компании при «занижении» оклада доплачивают сотруднику получившуюся разницу. Затраты на выплату обычных отпускных учитывают в расходах на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Что касается учета дополнительных отпускных, то они прямо в Налоговом кодексе не предусмотрены. Но поскольку в состав расходов на оплату труда можно включить любые суммы, предусмотренные трудовым или коллективным договором, у компании есть основания списать выплаченную работнику разницу (п. 25 ст. 255 НК РФ). В комментируемом письме чиновники финансового ведомства впервые официально подтвердили, что не возражают против такого подхода.

Аналогичный подход можно использовать и при учете доплат до фактического заработка работникам, которые получили за месяц сумму меньше оклада из-за командировки. Ведь командировочные также выплачивают исходя из среднего заработка сотрудника (ст. 167 ТК РФ). Налоговики на местах с таким подходом полностью согласны (письмо УФНС по г. Москве от 29.01.08 № 21-18/77). Подобные выплаты также необходимо предусмотреть в трудовом или коллективном договоре, и тогда их можно будет списать в составе прочих расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

С суммы доплаты к отпускным или командировочным работодателю необходимо удержать НДФЛ и начислить взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

КСТАТИ.Суммы материальной помощи, которую выплачивают сотрудникам при предоставлении отпуска, компания-работодатель также вправе учесть в составе расходов на оплату труда. Но опять же при условии, что такие выплаты предусмотрены в коллективном договоре (определение ВАС РФ от 31.10.08 № 13946/08).

Доплата к больничному тоже уменьшает прибыль

Если в трудовом или коллективном договоре предусмотрена доплата работнику к больничному пособию до фактического среднего заработка, то эту сумму также можно учесть в расходах на оплату труда (письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/1/340). Причем не важно, обычный это больничный или декрет (письмо Минфина России от 26.10.09 № 03-03-06/1/691). Исключением является только доплата за период болезни, не подтвержденный листком нетрудоспособности. В этом случае расходы не будут документально подтверждены и их нельзя учесть в целях налогообложения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

С доплат к больничным выплатам работодателю необходимо будет удержать НДФЛ, поскольку они не являются пособиями, которые освобождены от налогообложения. Также на эти суммы следует начислить страховые взносы (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.