Новые доводы в защиту рекламных расходов и вычетов по ним

537

Все, что касается рекламных расходов и вычетов НДС по ним, всегда на заметке у инспекторов. Практика этого года показывает, что споров стало еще больше, но переломить ее в свою пользу у налоговиков не получается. На защите компаний теперь и Президиум Высшего арбитражного суда, и Минфин.

Новые доводы в защиту рекламных расходов и вычетов по ним

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Есть основания заявить к вычету весь НДС по любой рекламе
Вывески с названием компании суды признают рекламой

Рекламные расходы всегда считались проблемными, поскольку многочисленные неясности в их учете постоянно вызывают споры с налоговиками. В этом году у компаний появились дополнительные аргументы в свою защиту.

НДС
ВЫЧЕТ С НОРМИРУЕМЫХ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ МОЖНО ДОЗАЯВИТЬ ПОЗЖЕ

Расходы на некоторые виды рекламы компании могут списать в пределах 1 процента от размера выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ). Однако этот лимит в течение года может измениться, ведь налоговым периодом для налога на прибыль является год и сумму выручки компания будет определять только по его итогам. И если, например, в январе налогоплательщик провел рекламную кампанию, то размер допустимых к списанию расходов будет один, а к концу года он может значительно вырасти. В какой сумме можно принимать к вычету НДС с таких «возрастающих» затрат, в кодексе не сказано.

Налоговики давно считают, что вычеты надо также нормировать, учитывать их в полной сумме нельзя. Но в самом конце прошлого года финансовое ведомство выпустило выгодное разъяснение для тех, кто вычеты по рекламе нормирует. Чиновники разрешили дозаявлять вычет в каждом последующем квартале до конца года пропорционально изменению лимита расходов на рекламу (письмо от 06.11.09 № 03-07-11/285). До этого Минфин был категорически против увеличения вычетов (письмо от 09.04.08 № 03-07-11/134).

НА ЦИФРАХ.Допустим, рекламные расходы компании составили 118 000 руб., включая НДС в размере 18 000 руб. Выручка за первый квартал составила 2 000 000 руб., за полугодие – 6 000 000 руб., за девять месяцев – 15 000 000 руб., а за год – 20 000 000 руб. В итоге возможная сумма вычетов по НДС с расходов на рекламу составит:

– в первом квартале 3600 руб. (2 000 000 руб. × 1% × 18%);

– во втором квартале 7200 руб. (6 000 000 руб. × 1% × 18% – – 3600 руб.);

– в третьем квартале 16 200 руб. (15 000 000 руб. × 1% × 18% – – (3600 руб. + 7200 руб.)). Но поскольку НДС был перечислен всего на 18 000 руб., то в этом квартале оставшаяся часть вычета равна 7200 руб. (18 000 – 3600 – – 7200).

На суммы вычетов в соответствующих кварталах потребуется зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок. В четвертом квартале дополнительного вычета не возникнет, так как его общий размер – 18 000 руб. – за июль–сентябрь уже выбран.

НДС
ВЫЧЕТ С НОРМИРУЕМЫХ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ МОЖНО ЗАЯВИТЬ ПОЛНОСТЬЮ

У компаний теперь есть основания вообще не лимитировать вычеты по нормируемым рекламным расходам. Но в этом случае предстоит спорить с инспекторами, так как они считают единственно верным вариантом вычеты в пределах списанных рекламных затрат.

Судьи всегда вставали на сторону компаний, полагая, что правило о возмещении НДС с нормируемых расходов только в пределах лимита относится лишь к командировочным и представительским (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 12.11.09 № КА-А40/11969-09, Северо-Кавказского округа от 03.06.09 № А53-9907/2008-С5-44). А совсем недавно – 6 июля – у налогоплательщиков появился еще один защитник, но уже в лице Президиума ВАС РФ. Он также подтвердил, что вычеты по рекламе не ограничены (на момент подписания номера в печать реквизиты постановлению Президиума не присвоены, см. также «УНП» № 25, 2010, стр. 2 «ВАС РФ: по многим нормируемым расходам НДС к вычету можно заявить полностью»).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ВЫВЕСКИ, СТЕЛЫ, ЛОГОТИПЫ С ПОДСВЕТКОЙ ОТНОСЯТСЯ К РЕКЛАМЕ

В прошлом году выводы судов относительно вывесок с названием и (или) логотипом компании в помещениях, используемых для предпринимательской деятельности (офисах, магазинах), были неутешительны. Судьи говорили, что их нельзя признать рекламой (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.04.09 № КА-А40/2403-09), и считали, что стоимость такого имущества следует списывать через амортизацию, если она превышает 20 000 рублей (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.02.09 № Ф09-123/09-С2).

В этом же году число судебных решений в пользу компаний выросло. Причем больше всего споров с налоговиками возникает в Московском округе. Суды теперь считают, что вывеска с названием компании и ее логотипом – это реклама. И расходы на нее можно списать единовременно как прочие, а не через амортизацию, как того требуют налоговики (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 21.07.10 № Ф09-4631/10-С2, Северо-Западного округа от 18.01.10 № А05-8466/2009). Главное, чтобы на вывеске располагалась информация о компании, доступная для просмотра неограниченному числу лиц (например, вывески на фасаде или логотипы с подсветкой, размещенные в торговом центре).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
РАСХОДЫ НА БУКЛЕТЫ, ЛИФЛЕТЫ, ФЛАЙЕРСЫ УМЕНЬШАЮТ ПРИБЫЛЬ

Этой весной чиновники из финансового ведомства еще раз подтвердили, что расходы на изготовление и распространение лифлетов, флайерсов, буклетов, листовок и журналов можно списывать как рекламные. Это при том, что в кодексе прямо говорится лишь про затраты на брошюры и каталоги (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, письмо от 21.05.10 № 03-03-06/2/93). Это подтверждали и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.03.09 № КА-А40/1354-09).

Тем не менее споры с инспекторами по этому вопросу пока не закончились, и надо заметить, что в этом году есть даже проигрышные для компаний дела. Правда, отказ был связан не с тем, что расходы не являются рекламными, а с тем, что руководители и учредители контрагентов показали, что отношения к деятельности этих компаний не имеют (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.06.10 № КА-А40/5141-10).

Издание книги признали рекламой

Одна компания профинансировала издание книги о жизни Федора Шаляпина и расходы на нее списала как рекламные. Налоговики доначислили налог на прибыль, посчитав, что книга с предпринимательской деятельностью компании никак не связана. Суд встал на сторону налогоплательщика. Все дело в том, что в честь Шаляпина был назван один из продуктов компании, а на оборотной стороне обложки ее поблагодарили как спонсора. Значит, налогоплательщик опосредованно вызывал интерес граждан к своему товару (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.04.10 № КА-А40/2005-10).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль