Списывать убытки в полной сумме можно с 2009 года, а не с 2008-го, как разъяснял Минфин

431
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Полностью списать убытки прошлых лет можно в 2010 году
Если нет личных «льготных» разъяснений, налог лучше доплатить

Можно сказать, что положено начало долгим спорам о том, с какого года компании на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» могли полностью списывать убытки прошлых лет. Налоговики настаивали, что сделать это можно только с отчетности за 2009 год, которую сдали в этом году. И в первом же споре с компанией им удалось доказать свою позицию (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 12.07.10 № А08-8639/2009-16).

НАПОМНИМ. До 2009 года редакция пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса позволяла уменьшить налоговую базу на убытки прошлых лет, но не более чем на 30 процентов. Начиная с 2009 года это 30-процентное ограничение было снято и компаниям разрешили учитывать убытки полностью (ст. 1 Федерального закона от 22.07.08 № 155-ФЗ). Некоторые заявили убытки полностью в 2009 году, когда отчитывались по налогу за 2008 год, посчитав, что норма распространяется и на прошлые периоды.

Как учитывать убытки прошлых лет

Спор возник из-за того, что поправка вступила в силу с 2009 года и улучшила положение компаний. Видимо, поэтому чиновники поначалу разрешили руководствоваться новыми правилами уже при расчете налога за 2008 год (письма Минфина России от 17.11.08 № 03-11-04/2/170 и от 31.12.08 № 03-00-08/44). Но выгодную компаниям позицию официально специалисты финансового ведомства до налоговой службы так и не довели. А чуть позднее и вовсе предпочли о ней забыть, предложив компаниям буквально следовать положениям Налогового кодекса и применять правила списания убытков только к налоговой базе 2009 года (письма Минфина России от 28.04.09 № 03-11-06/2/72 и от 28.09.09 № 03-11-09/325).

Никакой специальной оговорки насчет того, что поправка распространяется на прошлые годы, в законе № 155-ФЗ не было. А значит, несмотря на то, что изменения в кодексе улучшили положение компаний, обратной силы они не имели и на отчетность за 2008 год никак не распространялись. Теперь это подтвердили и судьи.

Для компаний, которые последовали более ранним разъяснениям чиновников, это может грозить доначислениями по налогу при выездной проверке, а также пенями и штрафом.

Безопаснее пересчитать налог

Получается, что сейчас и окружные судьи, и инспекторы, и Минфин придерживаются одного мнения. И безопаснее все же пересчитать налог, если компания успела воспользоваться нормой в 2009 году. Порядок действий, чтобы снизить возможные потери, зависит от того, получила компания лично «льготные» разъяснения чиновников Минфина или нет.

Если получила, то с пересчетом налога, его доплатой и представлением уточненной отчетности можно не спешить. Не факт, что налоговики вообще придут с проверкой в ближайшие три года и выявят ошибку. Но даже если придут и выявят недоплату, то ни пени, ни штрафы компании не грозят. Максимум, чем это чревато, так это необходимостью доплатить в бюджет недостающую сумму налога. Когда это сделает компания, не имеет значения. Основание – пункт 8 статьи 75 и подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ.

Другое дело, если персональные «льготные» разъяснения чиновников компания не получила. Тогда безопаснее, не дожидаясь выездной проверки, пересчитать сумму налога за 2008 год, доплатить недоимку по налогу и пени, а также подать уточненную декларацию. Это поможет избежать штрафных санкций в размере 20 процентов от недоплаченной суммы по статье 122 Налогового кодекса (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль