Как применить выгодные поправки по налогу на прибыль при планировании бюджета-2011

476
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Ввод в эксплуатацию новых объектов выгоднее отложить до 2011 года
Недорогие активы можно списать сразу, если передать их внутри холдинга

С 2011 года в налоговом учете амортизируемым станет имущество дороже 40 тыс. рублей и со сроком использования более 12 месяцев*. Это стоит учитывать уже сейчас, планируя налоговый бюджет на будущий год, и просчитать, когда выгоднее закупать и вводить активы в эксплуатацию.

Отложить ввод объектов в эксплуатацию

Если компания в этом году закупила или только планирует закупить имущество стоимостью не более 40 тыс. рублей, ввести его в эксплуатацию будет выгоднее в 2011 году. Новый размер первоначальной стоимости, при котором актив подлежит амортизации, действует в отношении всего имущества, введенного в эксплуатацию в следующем году (ст. 256 НК РФ).

Таким образом, стоимость объектов не дороже 40 тыс. рублей, купленных в этом году, но введенных в эксплуатацию в следующем, можно будет не относить в состав амортизируемого имущества, а сразу списывать как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ; письмо Минфина России от 25.04.08 № 03-03-06/1/296). Обосновать, почему компания тянет с вводом новых активов в эксплуатацию, можно приказом о том, что объект пока не готов к использованию и требует монтажа, установки, наладки и т. д. Еще вариант – повременить сейчас с покупкой и заключить сделку в ноябре–декабре. Тогда период между приобретением и вводом имущества в эксплуатацию не будет подозрительно продолжительным.

КСТАТИ.Если законодатели не внесут аналогичные изменения в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», то у компании возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Ведь сейчас в целях бухгалтерского учета в учетной политике компания может установить максимальный предел стоимости не более 20 тыс. рублей за единицу. А в целях налогового учета компания объекты стоимостью до 40 тыс. рублей амортизировать не будет. Следовательно, без поправок в законодательство по бухучету работы у финансовой службы прибавится.

Передать объекты дружественной компании

Есть безопасный способ единовременно списать недорогие активы стоимостью от 20 до 40 тыс. рублей включительно, которые компания уже ввела в эксплуатацию и амортизирует сейчас. Эти объекты в следующем году можно передать в дружественную компанию.

Например, компании внутри группы могут «обменяться» недорогим имуществом, перепродав его друг другу по остаточной стоимости.

Также можно передать недорогие активы в новую компанию, созданную через реорганизацию в форме выделения. Стоимость имущества, полученного в результате таких манипуляций, определяют по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на объекты (п. 2.1 ст. 252 Налогового кодекса). А значит, если стоимость передаваемых объектов основных средств не превысит 40 тыс. рублей, для налогового учета компании-получателя они амортизируемым имуществом не будут. Их стоимость можно будет сразу же списать в расходы (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Рискованно сразу списывать старые объекты от 20 до 40 тыс. рублей

Особых переходных положений в отношении имущества стоимостью от 20 до 40 тыс. рублей включительно, которое компания приобрела и начала амортизировать до 2011 года, нет (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ). И теоретически в январе можно единовременно списать в расходы всю остаточную стоимость недорого- го имущества как материальные затраты.

Но это рискованно. Весомых аргументов, которые бы позволяли это сделать, кроме того что поправка улучшает положение налогоплательщиков, в кодексе нет (п. 3, 4 ст. 5 НК РФ). Как нет и разъяснений чиновников или судебной практики, которые бы поддерживали данную трактовку. Зато есть противоположные разъяснения, обязывающие и дальше амортизировать недорогие объекты (письма Минфина России от 25.04.08 № 03-03-06/1/296 и от 03.11.07 № 03-03-06/1/767). Такую позицию чиновники сразу заняли, когда стоимость амортизируемого имущества законодатели подняли с 10 до 20 тыс. рублей включительно. Сейчас ситуация аналогичная, поэтому налоговики скорее всего будут следовать прежнему мнению.

Пункт 20 статьи 2, пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ.

Оценка безопасности

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

– Единовременно списывать остаточную стоимость несамортизированного на начало 2011 года имущества первоначальной стоимостью до 40 тыс. рублей крайне опасно. Если имущество было принято к налоговому учету как амортизируемое, оно и признается таковым. А вот отсрочка ввода новых объектов в эксплуатацию практически безопасна. Когда начинать использовать имущество, компания решает сама.

Моя оценка безопасности3 балла из 5 баллов.

Кира Гин-Барисявичене, генеральный директор ООО «СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ»:

– Если списать стоимость старых объектов как материальные затраты, отстаивать свою правоту потребуется в суде. В законе № 229-ФЗ не сказано о том, что эти послабления распространяются на правоотношения до 2011 года. Безопаснее тогда передать объекты дружественной компании. Главное, чтобы из документов не следовало, что выбытие объектов – самоцель сделки и компании не менялись одним и тем же имуществом.

Моя оценка безопасности 4 балла из 5 баллов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль