Чиновники подсказали новый способ сэкономить НДС

554
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Отказ покупателя принять товар может снизить налоговую нагрузку
Компенсация убытков поможет перевести средства внутри холдинга

Специалисты финансового ведомства признали, что компенсация убытков поставщика из-за отказа покупателя принять товар не облагается НДС (письмо Минфина России от 28.07.10 № 03-07-11/315). Это разъяснение можно с выгодой использовать в налоговом планировании.

Снизить НДС можно с помощью двух договоров

Компенсация убытков может заменить известный способ экономии на НДС через неустойку. С неустойки чиновники требуют платить налог, считая, что это суммы. связанные с оплатой товара (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 08.12.08 № 03-07-11/311). А компенсация убытков, вызванная тем, что покупатель без причины отказался принять товары, с оплатой никак не связана. Ведь она призвана компенсировать потери поставщика. Это признают и в Минфине.

Чтобы снизить НДС за счет компенсации убытков, можно заключить два договора поставки. По первому договору товар будет оплачен и принят покупателем. При этом цена сделки в договоре должна быть меньше того, что в целом продавец планирует получить. Оставшаяся часть платы за товар пройдет через второй договор. Но под видом компенсации покупатель отказывается принять товар и платит компенсацию, которая НДС не облагается. Следовательно, НДС с реализации будет уплачен в меньшем размере.

НА ЦИФРАХ.Компания планирует продать партию косметики за 100 000 руб. Стороны заключают один договор на продажу этой партии, но по сниженной цене за 80 000 руб. И еще один договор на любую другую сумму и на любой другой товар, допустим, за 50 000 руб. Первый договор исполнен, продавец получил 80 000 руб. и начислили с них НДС. По второму договору покупатель отказывается принять товар и компенсирует убытки в размере 20 000 руб. В итоге продавец получает 100 000 руб., а НДС платит с 80 000 руб.

Меры безопасности. Первое и основное правило безопасности в этом способе – это цена товара по реальному договору. Она не должна отклоняться от рыночной больше чем на 20 процентов (ст. 40 НК РФ). Иначе инспекторы на проверке заинтересуются сделкой.

Еще понадобится обосновать размер убытков. Под убытками чиновники подразумевают лишние расходы, которые понес продавец, выполняя «отказную» поставку, и его неполученную прибыль (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Сюда можно включить плату за доставку «отказной» партии товара, расходы по ее хранению, упущенную выгоду от того, что поставщику придется искать нового покупателя. Но сумма компенсации должна быть адекватна потерям.

Перевод средств внутри группы компаний

Убытки можно использовать и как способ для перевода средств внутри группы компаний, когда никакой реальной продажи не планируется. Достаточно заключить договор поставки между дружественными компаниями и заручиться отказом покупателя принять товар. Продавец получит сумму, с которой не надо будет платить НДС, а покупатель сможет учесть убытки в расходах.

Здесь также потребуется обосновать сумму убытков. Можно для этого использовать плату за хранение. Например, если партия товара, которую должен «выкупить» покупатель. хранится на складе поставщика, достаточно предусмотреть в договоре поставки обязанность забрать товары к определенному дню. Покупатель товары не заберет и их не оплатит. Значит, будет вынужден компенсировать убытки поставщика, связанные с хранением товара больше оговоренного срока.

Меры безопасности. Налоговики заинтересуются сделками при явной взаимозависимости дружественных компаний, а также при значительной сумме убытков. Безопаснее проводить такие операции не постоянно, а разово. Дополнительно стоит заручиться перепиской между двумя компаниями, а также письменными просьбами «покупателя» снизить сумму убытков.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль