Как избежать налоговых ловушек в договорах на 2014 год

6860
Заключение и продление договоров на будущий год входит в число основных дел бухгалтерии, которые надо успеть завершить в декабре. Поэтому сейчас самое время учесть последние изменения в кодексе и свежие разъяснения чиновников, чтобы определиться с максимально выгодными условиями договоров.

Они помогут сэкономить на налогах, обезопасить компанию от доначислений, упростить документооборот и избежать ловушек. Рейтинг самых популярных из них мы представили в этой статье.

 Оказание услуг

Нет итоговой стоимости услуг

Инспекторы часто ставят под сомнение необходимость в управленческих, консультационных и информационных услугах. А если в договоре еще нет их итоговой стоимости, могут признать расходы необоснованными. Доказать обратно удается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.11.12 № А55-4113/2012).

Как избежать проблем. В договоре безопаснее приводить не только общий порядок расчета стоимости услуг, но и сумму вознаграждения. Если итоговая сумма на момент заключения договора неизвестна или может изменится, то в договоре стоит записать примерную сумму и упомянуть, что она может изменится. А потом скорректировать ее актом или дополнительным соглашением.

Подряд

Не назван субподрядчик

Подрядчик вправе привлекать для выполнения работ субподрядчиков (п. 1 ст. 706 ГК РФ). Причем согласовывать их кандидатуры с заказчиком необязательно. Это требуется, только когда такое условие прямо прописано в договоре. Но инспекторы настаивают на согласовании в любом случае. А защитить расходы на несогласованных субподрядчиков у компаний получается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.08.12 № А66-11019/2011).

Как избежать проблем. Первые вариант – записать в договоре, что конкретного субподрядчика подрядчик выбирает на свое усмотрение и не должен согласовывать его с заказчиком. Это защитит в споре. Но более безопасный вариант согласовать кандидатуры субподрядчиков, например, в переписке или акте.

Оказание услуг

Услуги не разделены по видам

На услуги по выкладке непродовольственных товаров часто не заключают отдельный договора, а прописывают в общем договоре на проведение рекламных мероприятий. При этом стоимость каждой услуги в договоре не детализируют и инспекторы требуют учитывать все затраты как нормируемые в пределах 1 процента от выручки. Поддерживают их в этом и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.07.13 № А40-53178/12-107-291).

Как избежать проблем. В договоре стоит отдельно прописать стоимость каждой услуги. Это позволит разделить расходы на нормируемые и ненормируемые траты, и полностью признать последние в расходах. Еще безопаснее – разделить нормируемые и ненормируемые расходы на разные договоре.

Аренда с экипажем

Не выделена плата за вождение

При аренде машины с экипажем арендатор получает во временное пользование машину, также услуги по ее управлению. Стоимость водительских услуг в договоре часто не выделяют. Специалисты фондов, не вникая в то, что арендодателем является компания, начисляют ему страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору. Снять доначисления получается только через суд (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20.12.12 № А65-9303/2012).

Как избежать проблем. Плату за услуги выделять отдельно необязательно. Но безопаснее сделать в договоре оговорку, что услуги по управлению автомобилем оказывают сотрудники арендодателя и он, как их работодатель самостоятельно начисляется на их зарплату взносы.

Поставка

Премии за не возврат товара

В договоре поставки часто бывает условие, что покупатель вправе вернуть товар, который не пользуется спросом. И одновременно предусмотрена премия для тех, кто товар не возвращал. Но если речь идет о продаже продовольственных товаров, то такие премии вне закона и инспекторы снимают их из расходов. Защитить их можно только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.04.13 № А40-88182/12-20-479).

Как избежать проблем. Безопаснее заменить выплату на премию за достижение определенного объема закупок. Причем премия не должна превышать 10 процентов от цены товаров (п. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Иначе помимо налоговых рисков возможен еще и штраф до 5 млн. рублей (ч. 2 ст. 14.42 КоАП РФ).

Поставка

Неустойка зависит от цены

Неустойки (штрафы, пени и т.д.) за нарушение условий договора не надо включать в базу по НДС. Главное, чтобы они были не связаны с оплатой и не влияли на первоначальную цену. Иначе инспекторы могут потребовать заплатить НДС, так как неустойка изменяет цену (письмо ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@).

Как избежать проблем. Неустойка не должна относиться к элементу ценообразования. Безопаснее, чтобы в договоре шла речь об уплате штрафа за просрочку, например, в размере 10 тыс. рублей, а не об увеличении стоимости товара на 10 процентов.

Кредит

Жестко прописаны цели кредита

В кредитном договоре пишут, на какие цели он был выдан. Но если в договоре прописано, что средства получены на покупку оборудования, а их израсходовали на ремонт, то инспекторы могут снять из расходов проценты по кредиту, посчитав их нецелевым использованием средств. Отстоять расходы получается в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.08.10 № КА-А41/8345-10).

Как избежать проблем. Расходование средств не должно противоречить условиям договора с банком. А если это невозможно, в договоре безопаснее избегать конкретных формулировок о назначении средств и прописать более гибкие условиях их использования.

Подписчики газеты также смогут прочитать статью:  Идеальные налоговые формулировки для договоров на 2014 год. А еще получить особенный январский номер - обо всех изменениях в 2014 году!

Условия подписки>>

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль