Упрощенная система налогообложения. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)

762

Упрощенная система налогообложения. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России.

Взносы в соцстрах и медстрах можно будет включить в расходы

– С 2011 года компании на «упрощенке» станут платить взносы во внебюджетные фонды в полном размере. Будет ли возможность уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, отчисляемых как в ПФР, так и в ФОМС и ФСС?

– Да, такая возможность будет. Компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», могут учитывать в затратах все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В том числе можно списать все обязательные страховые взносы. Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

– А если наша компания сменит объект налогообложения на «доходы», можно ли будет уменьшить налог на сумму взносов?

– Да, можно. Компании с объектом «доходы» смогут уменьшить налог на сумму всех уплаченных страховых взносов, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Однако лишь в пределах исчисленных сумм за этот же период времени. При этом сумму налога или авансовых платежей по «упрощенке» можно будет, как и прежде, уменьшить максимум на 50 процентов.

– Поясните, пожалуйста, если мы заплатим взносы за сентябрь в последний календарный день этого месяца, можно ли будет принять сумму этого взноса к уменьшению авансов за девять месяцев?

– Да, можно. Ведь этот взнос будет уже не только начисленным, но и реально уплаченным.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Заявление о смене объекта налогообложения по «упрощенке» можно подать в инспекцию до 20 декабря года, предшествующего тому, в котором компания хочет поменять объект. Образец заявления и рекомендации по его составлению есть в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате налога при “упрощенке”».

Облигации можно учитывать на «упрощенке» как товар

– Наша компания приобрела облигации. Сейчас мы их продаем. Можно ли уменьшить доходы от продажи бумаг на сумму, которую мы за них заплатили при покупке?

– Эти облигации вы купили у эмитента или у сторонней компании?

– Мы купили облигации у третьего лица.

– Я считаю, что если облигации третьего лица куплены для последующей реализации, то можно их учесть как товар на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Ведь по статье 38 кодекса товаром является любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. А значит, здесь действуют те же правила учета. Как только вы получите оплату за бумаги от покупателя, закупочную стоимость поставите в расходы.

Стоимость юридических услуг можно списать на расходы

– В нашей компании поменялись учредители и одновременно мы проходили перерегистрацию. Мы оплатили услуги юридической компании по оформлению необходимых документов. Можно ли списать стоимость таких услуг в расходах?

– Да, стоимость услуг юристов по перерегистрации компании и смене учредителей можно включить в расходы. При условии, что у вас есть подтверждающие документы: акты выполненных работ и документы об оплате.

– А по какой статье кодекса?

– Как юридические услуги на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Средства дольщиков не включают в доходы по «упрощенке»

– Наша компания ведет строительство жилого дома за счет средств долевого участия физических лиц. Надо ли платить налог со средств дольщиков, которые поступили на наш счет?

– Нет, при исчислении налога по упрощенной системе эти средства учитывать не надо.

– По какому основанию?

– Компании на упрощенной системе при расчете налога не учитывают доходы, названные в статье 251 Налогового кодекса (ст. 346.15 НК РФ. – Примеч. ред.). Те деньги, которые вносят дольщики, являются целевым финансированием. А средства целевого финансирования при налогообложении не учитывают на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

– А если стоимость строительства окажется ниже, чем сметная стоимость? Получится, что дольщики внесли средств больше, чем стоило строительство. В доходах все равно отражать ничего не придется?

– Не совсем так. Разницу необходимо будет включить в доходы. Такая позиция выражена, в частности, в письме Минфина России от 28.04.09 № 03-11-06/2/71.

Остаточную стоимость основного средства учесть в расходах нельзя

– Наша компания совмещает «упрощенку» и «вмененку». Мы купили полуприцеп, который предполагалось использовать в грузоперевозках. Этот вид деятельности у нас переведен на ЕНВД. Но сразу после регистрации прицепа в ГИБДД мы его продали. Надо ли учитывать в доходах по «упрощенке» сумму, полученную от продажи полуприцепа?

– Да, сумму от продажи полуприцепа необходимо включить в доходы по «упрощенке». При совмещении «упрощенки» и «вмененки» доход от разовой операции по продаже имущества необходимо учитывать в налоговой базе по упрощенной системе.

– А можно ли учесть стоимость полуприцепа в расходах?

– Нет, нельзя. Статьей 346.16 Налогового кодекса не предусмотрено уменьшать доходы, полученные от реализации имущества, на расходы, связанные с его приобретением. Такая же точка зрения отражена в письме Минфина России от 28.01.09 № 03-11-06/2/9.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Вопрос спорный. Некоторые судьи разрешают списывать на расходы по «упрощенке» остаточную стоимость основных средств при их продаже (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.06.08 № Ф03-А80/08-2/1669). Но есть решения, где судьи разделяют мнение Минфина и налоговиков и считают, что уменьшить доходы от продажи имущества нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.03.08 № Ф09-4976/07-С3).

Вопрос от редакции «УНП»

Упрощенная система налогообложения. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)Спрашивает
Лариса Болтенко
,
эксперт «УНП».

– Есть мнение, что Налоговый кодекс не предусматривает уплату налога по «упрощенке» с доходов, рассчитанных в порядке контроля за ценами по статье 40 НК РФ. Эту позицию разделяют и некоторые судьи, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.10.09 № КА-А40/9995-09. Как вы считаете, могут ли инспекторы применять к компаниям на «упрощенке» статью 40 Налогового кодекса?

– Я считаю, что инспекторы вправе применить статью 40 НК РФ к компаниям на «упрощенке». Кодекс не делает здесь различий между компаниями. И право инспекторов проконтролировать цены не зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

– Но на основании пункта 1 статьи 346.17 кодекса при «упрощенке» доходы определяют кассовым методом и налогом облагаются только те суммы, которые компания реально получила в свое распоряжение. А здесь выходит, что инспекторы требуют заплатить налоги с виртуальных сумм, рассчитанных, к примеру, исходя из рыночных цен.

– Порядок ценообразования для целей налогообложения, установленный статьей 40 кодекса, распространяется на всех налогоплательщиков. А сам по себе кассовый метод устанавливает только дату признания доходов и расходов. Таким образом, сумма доначисленного по статье 40 Налогового кодекса дохода должна быть учтена компанией на дату поступления выручки от спорной сделки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль