Минфин разрешает пересчитать НДС по операциям в у. е.

1313

Налоговики в очередной раз высказали мнение, что, если на дату отгрузки товара курс был выше, чем на дату оплаты, продавец не может уменьшить базу по НДС на отрицательную разницу (письмо ФНС России от 08.07.10 № ШС-37-3/6194). Но, как мы выяснили, в Минфине придерживаются немного иной позиции. Здесь уверены, что пункт 4 статьи 166 НК РФ позволяет компании скорректировать базу по налогу в меньшую сторону, если отгрузка и оплата прошли в течение одного квартала. Ведь в кодексе прямо сказано, что НДС рассчитывают с учетом всех изменений за налоговый период. Следовательно, продавец может учитывать отрицательные разницы. Расчет будет следующим.

Допустим, торговая компания по условиям договора получает оплату за товар в евро после его отгрузки. 21 июля продавец отгрузил партию товара на сумму 15 000 евро. Курс евро на 21 июля был равен 39,5306 руб. После отгрузки товара продавец отразил выручку в размере 592 959 руб. (15 000 евро × 39,5306 руб.). Затем со стоимости отгруженного товара начислил НДС 90 451 руб. ((5000 евро × 18/ 118 × 39,5306 руб.). И отразил это в Книге продаж.

6 августа покупатель перечислил деньги на расчетный счет поставщика в рублях. Курс евро на дату оплаты был 39,2404 руб. Соответственно оплаченная сумма составила 588 606 руб. (15 000 евро × 39,2404 руб.). У продавца возникла отрицательная разница в размере 4353 руб. (588 606 – 592 959). А значит, необходимо уменьшить сумму НДС на 664 руб. (4353 руб. × 18/ 118).

Как отражать изменение налоговой базы по НДС при такой корректировке, нигде не сказано. Но можно скорректировать значения в счете-фактуре, составленном на дату отгрузки, на сумму выявленной суммовой разницы. Изменения можно заверить подписью руководителя и печатью компании. А далее исправленный счет-фактуру зарегистрировать в дополнительном листе Книги продаж на сумму отрицательной разницы.

Исправить необходимо оба экземпляра счета-фактуры. Налоговики и Минфин уверены, что покупатель имеет право заявить вычет только в той сумме, которую реально заплатил. А значит, если НДС уплачен меньше, то и вычет будет снижен.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль