text
Учет. Налоги. Право

Компании доказали, почему их нельзя штрафовать за неудержанный НДФЛ

  • 9 августа 2010
  • 433

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
НДФЛ работнику можно вернуть за счет налога других сотрудников
Доплата за вредные условия труда не облагается НДФЛ даже без аттестации

Мы обобщили свежую арбитражную практику Уральского округа по спорам об отмене штрафов за невыполнение компаниями обязанностей налогового агента по НДФЛ. Ответственность за такие нарушения установлена в статье 123 Налогового кодекса. Как оказалось, чаще всего проигрывают инспекторы.

Претензии у налоговиков возникают различные. Например, ревизоры пытаются оштрафовать компании за то, что они не удерживают НДФЛ с суммы оплаты проезда работников на такси или с компенсаций за вредные условия труда. Также инспекторы привлекают к ответственности работодателей за несвоевременное перечисление удержанного налога в бюджет. Но во всех таких случаях суды встают на сторону компаний и отменяют штрафы.

Аргументы, которые помогли оспорить штрафы

Что не понравилось инспекторам Решение судей Комментарий «УНП»
Компания излишне удержала НДФЛ с доходов иностранных работников. По их заявлению переплату вернули. Выяснив это в ходе выездной проверки, налоговики оштрафовали работодателя, решив, что излишне удержанный НДФЛ возвращает только инспекция. Иначе компания неправомерно уменьшает свой текущий платеж по налогу на сумму возвращенной переплаты Суд не согласился с аргументами налоговиков. Если компания удержала с сотрудника НДФЛ больше, чем следовало, то может сама вернуть переплату, а потом по другим сотрудникам перечислить меньше НДФЛ. Оформлять возврат через инспекцию компания не обязана (постановление от 06.05.10 № Ф09-3130/10-С2) Сейчас порядок возврата излишне удержанного налога НК РФ не установлен. Минфин считает, что работодатель вправе вернуть НДФЛ за счет уменьшения налоговой базы работника, с которого излишне удержал налог (письмо от 11.05.10 № 03-04-06/9-94). С 2011 года вернуть НДФЛ можно будет за счет предстоящих платежей налога с зарплаты этого же или других работников (см. «УНП» № 28, 2010, «Что изменится в НДФЛ с 2011 года»)
ИФНС в ходе выездной проверки выяснила, что компания доплачивала работникам компенсации за вредные условия труда. При этом аттестацию рабочих мест работодатель не проводил. Ревизоры посчитали, что компания необоснованно не удержала НДФЛ с этих сумм, и оштрафовала налогового агента Суд встал на сторону работодателя. Отсутствие аттестации не означает, что вредных производственных факторов нет или они не превышают нормативов. Компенсации за вредные условия труда НДФЛ не облагаются, даже если аттестацию рабочих мест не проводили (постановление от 29.04.10 № Ф09-2821/10-С2) Компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, НДФЛ не облагаются. Но чтобы избежать лишних споров, безопаснее провести аттестацию рабочих мест. Тем более что за ее отсутствие сейчас очень часто штрафуют трудовые инспекции
Налоговики провели выездную проверку, в ходе которой выяснили, что компания удержала, но вовремя не перечислила НДФЛ. До вынесения решения по проверке работодатель налог заплатил, а проверяющие все равно назначили штраф Суд поддержал компанию. Состав налогового правонарушения отсутствует, так как НДФЛ уплачен до вынесения решения по проверке. Штраф за несвоевременное перечисление налоговым агентом НДФЛ в кодексе не предусмотрен (постановление от 09.03.10 № Ф09-1294/10-С3) ФНС считает, что компанию можно оштрафовать, если она перечислила НДФЛ во время проведения проверки (письмо от 26.02.07 № 04-1-02/145 @ ). В суде такие штрафы отменяют. Но вскоре за нарушение сроков перечисления НДФЛ работодателей, к сожалению, смогут штрафовать (см. «УНП» № 28, 2010, «За налоговые правонарушения будут штрафовать строже»)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего менее минуты Вашего времени!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.