Какие требования инспектора к документам можно игнорировать

748

Согласно внутренней статистике ФНС, «камералки с истребованием» принесли налоговикам в первом квартале в 2,5 раза меньше доначислений, чем обычные проверки. Но налоговиков такие результаты не пугают. Они идут на разные хитрости, лишь бы заполучить копии заветных документов, предъявляя к их форме надуманные требования.

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
ФНС: копии документов представляют только в одном экземпляре
Истребовать документы повторно ИФНС вправе в исключительных случаях

Инспекторы вправе требовать документы от компаний только в определенных случаях, например когда «камералка» касается декларации с возмещением НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ). Но налоговики давно нашли, как обойти это ограничение, – они запрашивают письменные пояснения, зная, что, не приложив к ним подтверждающие документы, компании будет сложно что-либо объяснить. Помимо этого мы нашли еще четыре уловки, которыми налоговики пользуются при истребовании документов.

ТРЕБОВАНИЕ № 1
ПРЕДСТАВИТЬ ОДИН ДОКУМЕНТ В НЕСКОЛЬКИХ ЭКЗЕМПЛЯРАХ

С этого года налоговики не вправе истребовать у компании один и тот же документ дважды (п. 5 ст. 93 НК РФ). При повторном истребовании бумаги можно не представлять. Однако инспекторы ищут всевозможные способы обойти неудобную для них норму: они стали требовать документы «про запас». То есть вместо повторного представления документа они просят сдать сразу несколько его копий. Прямого запрета на такие действия в кодексе нет. В итоге не ясно, как же следует поступить налогоплательщику.

Все неясности по кодексу трактуются в пользу компаний (п. 7 ст. 3 НК РФ). Значит, сдать в инспекцию можно только одну заверенную копию документа: это подтверждают и в ФНС России. Главное – оформить такую передачу подробной описью, чтобы у налоговиков не было шанса истребовать тот же документ второй раз (образец описи см. в «УНП» № 9, 2010, стр. 9).

КСТАТИ. Истребовать документ дважды налоговики могут, если компания представляла оригинал, но его вернули. Если истребованные копии утрачены при чрезвычайных обстоятельствах (п. 5 ст. 93 НК РФ). Если налоговики истребовали такие бумаги, но до 1 января 2010 года (ч. 15 ст. 7 Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ).

ТРЕБОВАНИЕ № 2
ПРИНЕСТИ ДОКУМЕНТЫ, ИСТРЕБОВАННЫЕ ЧЕРЕЗ СПЕЦОПЕРАТОРА

В кодексе не установлен способ, которым инспекторы должны направить компании требование о представлении документов. Поэтому налоговики иногда уведомляют налогоплательщика о необходимости «донести» недостающие бумаги, направляя требование по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Как правило, компании приносят копии всех необходимых документов, ведь чаще всего это в их интересах. Но есть и основания не исполнять такое требование.

Способов вручения инспекцией компании каких-либо документов в Налоговом кодексе не так много: лично представителю под роспись либо другим способом, подтверждающим факт и дату вручения, либо по почте заказным письмом. Такой способ вручения инспекцией документов, как направление по ТКС, в кодексе не предусмотрен. И несмотря на то, что налоговики могут получить справку у спецоператора о прохождении документа через его сервер, это не гарантирует, что компания такой документ получила и прочитала. Поэтому при необходимости документы инспекторам можно не представлять, если их истребовали по ТКС. Штраф по статье 126 НК РФ неправомерен (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.12.08 № КА-А40/11247-08).

ТРЕБОВАНИЕ № 3
ПРЕДСТАВИТЬ КОПИИ НА ЧИСТЫХ ЛИСТАХ, А НЕ НА ЧЕРНОВИКАХ

В ходе проверки инспекторы могут истребовать у налогоплательщика документы, которые он представляет в виде копий, заверенных подписью руководителя и печатью компании (п. 2 ст. 93 НК РФ). Никаких дополнительных требований к таким копиям в кодексе нет. Однако налоговики порой оказываются тонкими эстетами и отказываются принимать копии документов на черновиках – листах, на оборотной стороне которых уже есть какая-либо информация. Причем так считают не только ревизоры на местах, но и Минфин (см. «УНП» № 7, 2010, стр. 4 «Копии для налоговиков должны быть только на чистых листах»).

Правда, такими требованиями можно пренебречь. Сдать можно и двусторонние бумаги. Ведь штрафа за это кодексом не предусмотрено. Он возможен, только если копии не сдать вообще (ст. 126 НК РФ).

ТРЕБОВАНИЕ № 4
СДАТЬ КОПИИ ДОКУМЕНТОВ, КОТОРЫХ УЖЕ НЕТ

Если у компании нет в наличии истребованных документов или хранить их она уже не обязана (прошли сроки), то оштрафовать ее за непредставление копий налоговики не вправе. Но на практике к ответственности налогоплательщиков привлекают часто, хоть и оспорить штрафы в суде не составляет труда. Главное, чтобы компания смогла доказать, что документы отсутствуют по уважительной причине. Например, они сгорели (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30.01.10 № А12-8706/2008), размокли (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.01.08 № Ф04-450/2008(1059-А67-14)), изъяты милицией (определение ВАС РФ от 06.08.09 № ВАС-9758/09).

Подтвердить уважительную причину могут справка о пожаре из местного МЧС или о затоплении из ЖЭУ, акт изъятия документов ОВД, акт уничтожения в связи с истечением срока хранения. Их копии вместе с пояснением стоит направить инспекторам на следующий день после получения требования о представлении документов (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ).

Как хитрят налоговики с зачетом и возвратом

Инспекторы на местах считают, что если у налогоплательщика еще до начала «камералки» есть переплата, но идет проверка отчетности по этому же налогу за более поздний период, то зачет или возврат возможен только по окончании такой ревизии. Мол, неизвестно, что получится в итоге, может, недоплатили больше, чем имели право вернуть или зачесть. Заявления просят приносить после оформления результатов «камералки».

Но такие требования налоговиков правомерны, только когда речь идет о переплате, отраженной в проверяемой декларации (письмо Минфина России от 06.04.09 № 03-02-07/1-172). Если компания подала заявление о зачете или возврате уже имеющейся переплаты, соответствующее решение инспекторы обязаны вынести в течение 10 рабочих дней после его получения или после подписания акта сверки. А если проверяющие затягивают сроки, то компания вправе взыскать с налоговой проценты за каждый день такой просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль