text
Учет. Налоги. Право

Как оформить возврат аванса, чтобы не платить с него НДС

  • 19 июля 2010
  • 1679

Главное в статье
При расторжении договора можно вернуть лишь часть аванса
Односторонний отказ от договора должен быть письменным

Недавно ФНС России разъяснила, что поставщик (исполнитель) не должен платить НДС с полученного аванса, если вернул его в том же периоде, когда был заключен договор (письмо от 24.05.10 № ШС-37-3/2447). Чтобы воспользоваться этим правом, надо оформить расторжение договора. Как – зависит от того, при каких обстоятельствах возвращается аванс.

КСТАТИ. Есть заблуждение, что исполнитель может не возвращать аванс, если от сделки отказался заказчик. Мол, пункт 4 статьи 453 ГК РФ говорит: все, что стороны передали по сделке до ее расторжения, требовать обратно нельзя. Но это положение действует, когда исполнение осуществили обе стороны. А если исполнитель свои обязанности не выполнил, аванс надо вернуть (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 № 49).

Договор уже частично выполнен

Если в счет полученного аванса компания уже выполнила часть своих обязательств, то вернуть покупателю можно часть аванса за минусом понесенных расходов. Вообще не отдавать предоплату можно в двух случаях. Если в договоре прямо сказано, что при его расторжении неосвоенный аванс не возвращается (определение ВАС РФ от 10.03.10 № ВАС-2110/10). А также когда компания докажет, что заказчик получил услуг на полную сумму аванса (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.10 № КГ-А40/1705-10). Но если компания оставляет аванс себе, с него надо заплатить НДС.

Какие документы оформить. Потребуется обосновать сумму предоплаты, которую удерживает исполнитель. Для этого по актам, накладным и другим документам о передаче выполненных работ необходимо посчитать, какую сумму он израсходовал и сколько должен вернуть. А затем точные суммы зафиксировать в двустороннем соглашении. Это убережет от споров и убедит налоговиков, что НДС необходимо заплатить не со всей суммы аванса, а только с удержанной части. Перечисление денег оформляют платежкой с реквизитами соглашения о расторжении договора.

Заказчик отказывается расторгнуть договор

Отказ в одностороннем порядке возможен при следующих условиях. Во-первых, в договоре предусмотрено такое право сторон (ст. 310 ГК РФ, определение ВАС РФ от 07.12.09 № ВАС-13057/09).

Во-вторых, право на одностороннее расторжение прямо предусмотрено в ГК РФ. Например, арендодатель может расторгнуть договор, если арендатор существенно ухудшает переданное ему имущество (подп. 2 п. 1 ст. 619 ГК РФ).

В-третьих, такое право есть у исполнителя, если существенно изменились обстоятельства, которых не было при заключении сделки (ст. 451 ГК РФ). Но здесь решение принимает суд. И все зависит от самих обстоятельств. Например, инфляция или кризис основанием для расторжения не является (постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.10 № 1074/10).

При отсутствии таких обстоятельств расторгнуть договор можно только по соглашению сторон. Если покупатель отказывается, поставщику придется выполнить свои обязательства (п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Какие документы оформить. Заключать двустороннее соглашение не требуется. Но для учета или на случай спора необходимы документы, подтверждающие желание продавца или исполнителя. Стоит направить заказное письмо заказчику или покупателю с уведомлением о вручении. Сам возврат денег подтвердит платежка.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.