Как снижают налоги через продажу активов внутри холдинга

538
Главное в статье
Продажа актива дружественной компании снизит налог на имущество
При перепродаже имущества можно быстрее списать расходы

С основных средств, которые числятся на балансе, надо платить налог на имущество, даже если компания их уже не использует. Продавать активы зачастую тоже невыгодно: если их рыночная стоимость ниже остаточной, то убыток придется списывать несколько лет. Но есть способ выгодно решить эти две проблемы. Безопасность налоговой экономии оценили чиновники и эксперты.

Как экономить на налоге на имущество

Проще всего перевести ненужный актив в товары. Тогда налог на имущество платить не надо. Ведь формально, если имущество не используется в деятельности, критериям основного средства оно не отвечает (п. 4 ПБУ 6/01). Но перевод актива в товары нигде не прописан. А в Минфине уверены, что этого делать нельзя (письмо Минфина России от 02.03.10 № 03-05-05-01/04).

Конечно, есть решения в пользу компаний, где судьи разрешают превращать активы в товары и не платить налог на имущество (например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.01.09 № А65-9168/2008). Но это гарантированно приведет к спорам с проверяющими. Поэтому, возможно, будет проще продать основное средство дружественной компании. При покупке она сразу учтет его как товар и не будет платить налог на имущество (см. схему). Ведь любые товары к объектам обложения налогом на имущество не относятся.

Схема. Как снижают налоги через продажу имущества дружественной компании

Как снижают налоги через продажу активов внутри холдинга

Меры безопасности. Риск у такой операции минимальный, но бесконечно учитывать активы как товар опасно. Налоговиков наверняка заинтересует, почему у покупателя старые основные средства несколько лет числятся как товары. Поэтому безопаснее эти «товары» продать. Перепродажа решает вторую проблему – длительного учета убытков.

Как ускорить списание убытка

Часто остаточная стоимость ненужного имущества выше рыночной. Но прямая продажа с убытком невыгодна. Из пункта 3 статьи 268 НК РФ следует, что убыток от такой сделки списывают равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. К примеру, оборудование надо амортизировать 60 месяцев, но уже через два года его рыночная цена может снизиться в несколько раз. Продать его по остаточной стоимости будет сложно. А если реализовать по рыночной, то убыток придется списывать несколько лет.

НА ЦИФРАХ. У компании есть оборудование: срок полезного использования – 60 мес., первоначальная стоимость – 1 200 000 руб. Фактический срок эксплуатации станков до момента его реализации – 20 мес. Начисленная амортизация линейным методом – 400 000 руб. Компания продает актив за 200 000 руб. Убыток от реализации составит 600 000 руб. (200 000 – (1 200 000 – 400 000)). Этот убыток надо включать в расходы равными долями в течение 40 мес. (60 – – 20). То есть по 15 000 руб. ежемесячно (600 000 руб. : 40 мес.).

Чтобы ускорить списание убытка, имущество можно продать по остаточной стоимости вначале дружественной компании, а потом уже конечному покупателю. Основная компания не будет платить налог на прибыль с этой операции, так как расходы покроют доходы. А дружественная учтет активы как товар, а потом перепродаст его по рыночной цене. Убыток от реализации можно будет списать единовременно.

Меры безопасности. Маловероятно, но не исключено, что налоговики посчитают стоимость первой продажи актива завышенной, если потом дружественная компания будет реализовывать объект дешевле. Решить эту проблему можно, если обосновать такое снижение цены. К примеру, тем, что были выявлены ранее неизвестные дефекты, пока компания искала покупателя.

Оценка безопасности

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Понятно, что проблема возникла в связи с неясностью в вопросе о переводе основного средства в товары. Но если бы вопрос был урегулирован законодательно, то не исключено, что некоторые компании этим бы злоупотребляли. Тем не менее масштаб действий налогоплательщика с использованием дружественной организации позволяет прогнозировать интерес инспекторов к этой операции. А если будут убытки, то внимание инспекторов гарантировано.

Моя оценка безопасности: 3 балла из 5.

Алексей Кафтанников, старший юрисконсульт ООО «Юридические технологии в бизнесе»:

– Думаю, что если все оформить правильно, налоговые риски минимальны. Нужно только помнить, что при продаже имущества дружественной компании налоговая инспекция вправе проверить цену на соответствие рыночной и при отклонении более чем на 20 процентов доначислить продавцу налог на прибыль. Поэтому актив желательно перед продажей оценить. Риски возрастают, если цена последующей продажи имущества дружественной организацией будет сильно отличаться от стоимости приобретения.

Моя оценка безопасности: 4 балла из 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль