Налог на прибыль. На вопросы отвечает Екатерина Воробцева (Московская область)

670

Налог на прибыль.  На вопросы отвечает  Екатерина Воробцева  (Московская область)Екатерина Воробцева,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Расходы на кулер в «переговорке» можно учесть

– Установили в офисе кулер с водой и одноразовыми стаканчиками. Аренду кулера и стоимость стаканчиков можно списать как представительские расходы?

– Да, конечно, если кулер установили в переговорных комнатах и помещениях, в которых компания проводит представительские мероприятия (подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ. – Примеч. ред.).

– У нас это условие выполнено, мы поставили арендованный кулер в комнате, где руководитель ведет переговоры с поставщиками и покупателями. А как документально подтвердить обоснованность таких расходов?

– Типовых форм документов для подтверждения представительских расходов нет, поэтому их перечень компания может определить самостоятельно.

– А что это могут быть за документы?

– За основу лучше взять список, который приведен в письме Минфина России от 13.11.07 № 03-03-06/1/807. Как правило, такими документами являются приказ о расходах на представительские цели, смета затрат и акт об их списании. И конечно, документы, подтверждающие факт приобретения кулера с питьевой водой и одноразовых стаканчиков.

Оплата проживания в гостинице – это не представительские

– Руководство для решения текущих вопросов пригласило на переговоры представителя партнерской компании из другого города. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть в затратах стоимость его проживания в гостинице?

– Нет, затраты на проживание в гостинице представителей деловых партнеров, которые приехали на встречу, в расходах при расчете налога на прибыль не учитывают.

– А с чем это связано?

– С тем, что перечень представительских расходов закрыт. И затраты на проживание сотрудника партнерской компании в гостинице в кодексе не поименованы. Основание – пункт 2 статьи 264 Налогового кодекса. Подтверждает это и письмо Минфина России от 16.04.07 № 03-03-06/1/235.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что учесть такие расходы можно, но свою правоту получится отстоять только в суде. Что понимать под «официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций», нигде четко не сказано. Поэтому судьи разрешают толковать это понятие более широко. В частности, относить к нему расходы по обеспечению жильем представителей других организаций, участвующих в переговорах (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 18.06.09 № А53-14011/2008-С5-14, Московского округа от 23.12.04 № КА-А40/12097-04).

Для учета компенсации за использование личного автомобиля нужен техпаспорт

– Планируем использовать в деятельности автомобиль, который принадлежит одной из наших сотрудниц. За это будем платить ей компенсацию. Ее можно будет учесть в расходах?

– Да, но только в пределах норм, которые установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92. И при условии, что работа сотрудницы связана с постоянными служебными разъездами. Аналогичного мнения в письме от 26.05.09 № 03?03?07/13 придерживаются и специалисты Минфина России.

– Даже если на автомобиле будет ездить другой сотрудник?

– Нет, в этом случае с сотрудницей лучше заключить договор аренды автомобиля. Арендные платежи по нему в полной сумме можно будет учесть в расходах на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

– Для выплаты компенсации у сотрудницы надо получить копию технического паспорта на ее автомобиль. А можно ли будет признать расходы на компенсацию, если такого документа у нас нет?

– Нет, ведь кодекс позволяет учесть в расходах компенсацию, выплачиваемую работнику за использование в работе именно личного автомобиля. Основание – подпункт 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. А при отсутствии технического паспорта подтвердить, что автомобиль принадлежит сотруднице, вы не сможете.

Плату по договору банковской гарантии списывают как проценты за кредит

– В целях обеспечения одной из сделок мы оформили банковскую гарантию. Комиссия составляет 4,8 процента в год, а срок действия банковской гарантии – полтора года. Может ли наша компания единовременно списать в расходы комиссию банка?

– Некоторые налогоплательщики считают, что банковская гарантия не относится к долговому обязательству, а является способом обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 369, п. 1 ст. 807 ГК РФ. – Примеч. ред.). Поэтому компания может учесть сумму вознаграждения по нему во внереализационных расходах (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. – Примеч. ред.). И единовременно списать плату банку в затраты на основании подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса. Однако свою правоту скорее всего потребуется отстаивать в суде.

– А с чем это связано и как тогда списывать такие затраты? Как проценты по кредиту?

– Да, вознаграждение за выдачу гарантии банк взыскивает в процентах годовых с учетом срока действия и суммы гарантии. Поэтому доход и расход в виде такого вознаграждения учитывают как доход или расход в виде процентов по долговому обязательству. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 24.07.08 № 03-03-06/2/92.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мнение чиновников спорно. Соглашение о предоставлении банковской гарантии, по сути, представляет собой разновидность договора на оказание посреднических услуг. А значит, никаких заимствований между компанией и банком в данном случае не происходит и вознаграждение банку в виде процентов от суммы банковской гарантии не является процентами по долговому обязательству. Но, к сожалению, судебная практика по этому вопросу пока не сложилась.

Услуги адвоката для руководителя компании в расходах не учитывают

– Недавно мы оплатили услуги адвоката. Можно ли учесть стоимость его работы как обычные расходы на юридические услуги компании?

– Да, услуги адвоката входят в состав юридических. А значит, их можно списать на затраты на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Конечно, при условии, что обращение к адвокату связано с производственной деятельностью компании. Чем в вашем случае вызвана необходимость в таких услугах?

– По итогам выездной проверки на руководителя было заведено уголовное дело по факту неуплаты налогов, поэтому ему необходимы услуги адвоката.

– Тогда учесть расходы на адвоката в налоговом учете не получится. Адвокат понадобился руководителю как частному лицу. А такие затраты с точки зрения статьи 252 Налогового кодекса экономически не обоснованы и к расходам компании не относятся.

– А если адвокат будет защищать в суде интересы компании? Мы, например, не согласны с начисленными нам при проверке суммами.

– Эти затраты связаны с деятельностью компании, и их можно признать в налоговом учете.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль