Есть способ простить безнадежную дебиторку с большей налоговой выгодой

1805
Компания может простить контрагенту дебиторскую задолженность и забыть о ней. Однако из списания долга можно извлечь больше пользы. Особенно если речь идет о дружественной компании. Рассмотрим плюсы и минусы возможной налоговой экономии.

Если дебиторскую задолженность не хочется держать на балансе, а продать не получается, то в некоторых случаях ее можно простить.

Положительные аспекты

При прощении долга обязательство прекращается (ст. 415 ГК РФ). Освобождение от имущественной обязанности (в том числе перед собой) налоговики на основании пункта 1 статьи 572 ГК РФ рассматривают как дарение. И указывают на возникновение внереализационного дохода у должника на основании пункта 8 или 18 статьи 250 НК РФ.

Признания внереализационного дохода можно избежать, если кредитор является акционером или участником должника и прощает долг в целях увеличения чистых активов материнской компании (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). А также если доля участия одной компании в другой превышает 50 процентов. Это распространяется и на случаи прощения долга, возникшего из займа (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.11 № 03-03-06/1/678).

Отрицательные аспекты

Формально у кредитора сумма прощенного долга не должна учитываться в налоговых расходах (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ). Такие разъяснения неоднократно давал Минфин России (письма от 04.04.12 № 03-03-06/2/34, от 18.03.11 № 03-03-06/1/147).Однако иногда такое допустимо.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10 рассмотрена ситуация, когда часть долга была прощена контрагенту по мировому соглашению. Налогоплательщик признал прощенную задолженность в составе убытков как безнадежный долг, нереальный ко взысканию (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Суд поддержал такое решение. Он обосновал свою позицию тем, что налогоплательщик принял меры к взысканию задолженности в судебном порядке и урегулированию взаимных требований путем достижения мирового соглашения. Одним из его условий было частичное прощение долга. В этом случае, как решил суд, налогоплательщик не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с теми кредиторами, которые не предпринимают указанные меры и сохраняют право на учет суммы непогашенной задолженности в составе внереализационных расходов в момент истечения срока исковой давности.

Важно

Претензионная работа и соглашение о реструктуризации долга позволят кредитору безболезненно списать его часть. Эта сумма будет учтена в расходах того периода, когда стороны достигнут соответствующего соглашения. Но для подтверждения направленности на получение дохода все же желательно, чтобы оставшаяся часть задолженности погашалась в соответствии с утвержденным сторонами планом.

Стоит учесть, что если прощается долг, возникающий из договора займа, то подпункт 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ применим только к сумме займа. Проценты, по мнению Минфина России, подлежат включению в доходы на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 250 НК РФ (письмо от 14.10.10 № 03-03-06/1/646).

Подготовлено по материалам журнала «Практическое налоговое планирование».

Читайте также:

Компании защитили свой способ учета дебиторки и кредиторки

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль