Газета

Есть способ простить безнадежную дебиторку с большей налоговой выгодой

  • 11 декабря 2013
  • 1805

Компания может простить контрагенту дебиторскую задолженность и забыть о ней. Однако из списания долга можно извлечь больше пользы. Особенно если речь идет о дружественной компании. Рассмотрим плюсы и минусы возможной налоговой экономии.

Если дебиторскую задолженность не хочется держать на балансе, а продать не получается, то в некоторых случаях ее можно простить.

Положительные аспекты

При прощении долга обязательство прекращается (ст. 415 ГК РФ). Освобождение от имущественной обязанности (в том числе перед собой) налоговики на основании пункта 1 статьи 572 ГК РФ рассматривают как дарение. И указывают на возникновение внереализационного дохода у должника на основании пункта 8 или 18 статьи 250 НК РФ.

Признания внереализационного дохода можно избежать, если кредитор является акционером или участником должника и прощает долг в целях увеличения чистых активов материнской компании (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). А также если доля участия одной компании в другой превышает 50 процентов. Это распространяется и на случаи прощения долга, возникшего из займа (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.11 № 03-03-06/1/678).

Отрицательные аспекты

Формально у кредитора сумма прощенного долга не должна учитываться в налоговых расходах (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ). Такие разъяснения неоднократно давал Минфин России (письма от 04.04.12 № 03-03-06/2/34, от 18.03.11 № 03-03-06/1/147).Однако иногда такое допустимо.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10 рассмотрена ситуация, когда часть долга была прощена контрагенту по мировому соглашению. Налогоплательщик признал прощенную задолженность в составе убытков как безнадежный долг, нереальный ко взысканию (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Суд поддержал такое решение. Он обосновал свою позицию тем, что налогоплательщик принял меры к взысканию задолженности в судебном порядке и урегулированию взаимных требований путем достижения мирового соглашения. Одним из его условий было частичное прощение долга. В этом случае, как решил суд, налогоплательщик не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с теми кредиторами, которые не предпринимают указанные меры и сохраняют право на учет суммы непогашенной задолженности в составе внереализационных расходов в момент истечения срока исковой давности.

Важно

Претензионная работа и соглашение о реструктуризации долга позволят кредитору безболезненно списать его часть. Эта сумма будет учтена в расходах того периода, когда стороны достигнут соответствующего соглашения. Но для подтверждения направленности на получение дохода все же желательно, чтобы оставшаяся часть задолженности погашалась в соответствии с утвержденным сторонами планом.

Стоит учесть, что если прощается долг, возникающий из договора займа, то подпункт 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ применим только к сумме займа. Проценты, по мнению Минфина России, подлежат включению в доходы на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 250 НК РФ (письмо от 14.10.10 № 03-03-06/1/646).

Подготовлено по материалам журнала «Практическое налоговое планирование».

Читайте также:

Компании защитили свой способ учета дебиторки и кредиторки

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.