text
Учет. Налоги. Право

Компании доказали, что не обязаны платить налог на имущество

  • 24 мая 2010
  • 455

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
До ввода объектов в эксплуатацию налог на имущество не платят
Имущество, купленное для перепродажи, налогом не облагается

Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Северо-Западного региона по спорам о расчете налога на имущество. Практически все подобные дела в данном регионе выигрывают компании.

Основные претензии проверяющих сводятся к тому, что компании неверно, по их мнению, отражают приобретенное имущество в учете (например, на счете 08, а не 01). Кроме того, инспекторы требуют начислять налог на незарегистрированные объекты капитального строительства. Однако в суде инспекторам отстоять свою позицию не удается. Как правило, судьи признают доначисления неправомерными. Поскольку имущество, которое налоговики пытаются включить в налоговую базу, не отвечает признакам основного средства.

НАПОМНИМ. С 2010 года компании, у которых на балансе нет основных средств, освобождены от обязанности подавать расчеты и декларации по налогу на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ). Но если на балансе у налогоплательщика числится хотя бы одно основное средство, даже с нулевой остаточной стоимостью, отчитаться необходимо (письмо ФНС России от 08.02.10 № 3-3-05/128).

Доводы, которые помогли снять доначисление налога на имущество

Что не понравилось инспекторам Решение судей Комментарий «УНП»
Компания купила имущество и поставила его на учет как вложение во внеоборотные активы, так как не решила, продаст его или будет использовать в хозяйственной деятельности. Затем имущество передали в безвозмездное пользование. Инспекторы решили, что на момент покупки оно отвечало признакам основного средства, и доначислили налог на имущество Суд решил, что проверяющие необоснованно доначислили налог, ведь приобретенное компанией имущество на момент покупки и впоследствии не использовалось в деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому рассматривать его как основное средство нельзя (постановление* от 16.04.10 № А56-26848/2009) Платить налог на имущество с покупки необходимо, только если актив предназначен для использования в предпринимательской деятельности. Причем предполагаемый срок эксплуатации должен быть более 12 месяцев, а само имущество не планируют продавать (п. 4 ПБУ № 6/01). При отсутствии хотя бы одного условия платить налог на имущество компания не обязана
Компания построила деревообрабатывающий комплекс, налог на имущество с которого начала платить только после получения разрешения на ввод в эксплуатацию. Однако налоговики посчитали, что отдельные части комплекса компания использовала до этого, а потому налог на имущество следовало начать платить намного раньше – с момента начала фактической эксплуатации Судьи встали на сторону налогоплательщика. Отдельные объекты имущественного комплекса не обладают всеми признаками основного средства. Поэтому компания не обязана ставить их на учет до момента получения разрешения на ввод в эксплуатацию всего комплекса. И соответственно платить налог на имущество тоже не требуется (постановление от 12.04.10 № А05-13880/2009) Разрешение на ввод в эксплуатацию подтверждает окончание строительства и является основанием для регистрации права собственности на имущество (письмо Минфина России от 20.01.10 № 03-05-05-01/01). Но если инспекторы посчитают, что компания уклоняется от регистрации прав, то налог на имущество могут начислить с момента фактического ввода объекта в эксплуатацию (письмо Минфина России от 11.04.07 № 03-05-06-01/30)
Инспекторы выявили у компании расхождения в декларации по налогу на имущество: по их мнению, в ней неверно были отражены суммы общей стоимости основных средств на начало года. В частности, они отличались от суммы общей стоимости, отраженной в декларации за предыдущий год. При этом «уточненки» компания не подавала, и ревизоры решили, что налог на имущество недоплачен Суд доначисления по налогу отменил, поскольку расхождения в стоимости имущества появились вполне законно. Ведь компания с начала года перешла с общего режима налогообложения на «вмененку». И поэтому при исчислении среднегодовой стоимости имущества за текущий год правомерно не учитывала объекты, которые относятся к «вмененной» деятельности (постановление от 11.02.10 № А26-3172/2009) Если компания применяет только «вмененку», то налог на имущество она не платит (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А при совмещении общего и «вмененного» режима компания обязана вести раздельный учет имущества. Если обеспечить его невозможно, Минфин рекомендует определять налогооблагаемую стоимость имущества пропорционально выручке от деятельности по обычной системе в общей выручке (письмо от 24.03.08 № 03-11-04/3/147)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.