Что ответить инспектору на все его «почему» о прибыли и убытках

1577

ФНС России во внутреннем документе еще раз проинструктировала налоговиков, где в декларации по прибыли встречаются расхождения. По ним вопросы во время «камералки» за первый квартал неминуемы. А в запасе у инспекторов есть еще целый арсенал «почему», которыми они атакуют практически на каждой проверке. Как ответить, чтобы угодить им.

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Расхождения в учетах проще подтвердить наглядными расчетами
Проверить амортизацию на «камералке» инспекторы не могут

Как показал опрос «УНП», проведенный на нашем сайте, 75 процентов компаний после сдачи отчетности по налогу на прибыль вынуждены давать пояснения по тем или иным показателям. Самые распространенные вопросы налоговиков и рекомендации по ответам – в этой статье.

Про расхождения в учетах и декларациях

Почему у вас такие расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом?

Доходы в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать по ряду причин. Если у компании два вида деятельности, один – на ЕНВД, а другой – на основном, то, естественно, возникают расхождения или причина в переоценке имущества. Это можно подробно не объяснять. Достаточно отметить в пояснениях, что часть деятельности на «вмененке» или была переоценка. Подробности можно не приводить.

Сложнее, когда не совпадает размер бухгалтерских и налоговых расходов. У многих компаний есть затраты, которые не учитываются для целей налога на прибыль или которые учитываются только в пределах норм. А значит, в письме потребуется расписать все по пунктам и по каждой статье. Самый простой вариант – сделать шпаргалку по таким расходам еще при составлении декларации.

Почему выручка по налогу на прибыль и выручка по НДС не совпадают?

Далеко не все суммы отражают и в доходах по прибыли, и в базе по НДС. Кроме того, в целях исчисления НДС важна отгрузка, в то время как в бухгалтерском и налоговом учете выручку признают при переходе права собственности.

Про убытки и маленькую прибыль

Почему у вас убытки? Цель любой компании – получение прибыли.

Убыток – это тоже законный результат деятельности компании. Он возможен, например, из-за того, что у компании появились крупные неожиданные расходы. Еще можно пояснить инспекторам, что в ближайшее время компания ожидает прибыль или положительный результат будет по итогам года.

При камеральной проверке инспекторы запросить документы не могут. Но поскольку сейчас внимание налоговиков к убыткам высоко, лучше подтвердить свои пояснения документально. Иначе есть шанс, что компанию включат в план выездных проверок. Доказательствами намерения получить прибыль могут быть оценки, расчеты, бизнес-планы и т. д. Хотя отметим, что суды неоднократно напоминали налоговикам, что они не вправе оценивать экономическую целесообразность той или иной хозяйственной операции.

Почему у вас такая маленькая прибыль?

Вопрос риторический. Достаточно привести две-три самые распространенные причины: подорожало сырье, упали продажи и т. д.

Про расходы

Почему у вашей компании косвенные расходы больше прямых?

Объяснений этому может быть несколько. Во-первых, можно сослаться на положения учетной политики, где записано, как компания делит расходы. И объяснить, что разделение затрат полностью соответствует правилам учета. Дополнительно можно сослаться на письма Минфина. Ведь чиновники разрешают делить расходы по своему усмотрению (например, письмо от 12.11.09 № 03-03-06/1/742). Во-вторых, причина может быть в том, что у компании много незакрытых договоров, особенно после первого квартала, то есть прямые расходы будут отражены в следующих периодах. Это также можно написать инспекторам.

Почему у вас такие странные показатели по амортизации?

Здесь можно ограничиться простым ответом, что начисление амортизации и ее отражение в учете полностью соответствуют законодательству и учетной политике компании. Сложные расчеты можно не приводить. Без документов инспекция все равно не проверит их правильность.

Про ежемесячные авансы

Почему ежемесячные авансы за четвертый и первый кварталы разные?

Компании обычно рассчитывают ежемесячные авансы исходя из авансов за предыдущий квартал. Но с начала года организация может перейти на уплату авансов по фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Об этом надо обязательно уведомить ИФНС до 31 декабря предыдущего года, но у инспекторов камерального отдела сведений об этом может просто не быть. Поэтому в ответ на их просьбу стоит направить копию ранее поданного уведомления.

Возможна ситуация, когда компания не меняла систему уплаты авансов, но была допущена арифметическая ошибка. Тогда стоит сразу сдать в инспекцию уточненную декларацию, пояснения тут бессмысленны. И доплатить недостающую сумму авансов и пени, иначе инспекция может заблокировать расчетный счет. А вот штраф за недоплату авансов не грозит, он возможен только за недоимку по налогу.

Почему вы перестали платить ежемесячные авансы?

Такой вопрос возникает, когда компания переходит с ежемесячных авансов на квартальные в связи со снижением прибыли до 3 млн рублей за предыдущие четыре квартала. ФНС России разъяснила, что сообщать о переходе на квартальные авансы не надо (письмо от 13.04.10 № 3-2-09/46). Но если инспекция требует, то можно направить такое уведомление, приложив копии деклараций, которые подтвердят, что доходы и правда не выше 3 млн рублей.

Про распределение прибыли на подразделения

Почему вы не распределили прибыль на обособленное подразделение?

Возможна только одна ситуация, когда прибыль на подразделение не распределяется – оно не работает. Это и стоит написать в пояснениях. Правда, здесь всегда возникает встречный вопрос инспекции: наверняка у подразделения есть хоть какое-то имущество? Дело в том, что даже если у подразделения на балансе ничего не числится, это еще не значит, что имущества нет. В ФНС России уверены, что в расчет надо брать имущество, которое фактически использует подразделение (письмо от 14.04.10 № 3-2-10/11). Так что стоит дополнительно пояснить, что у подразделения не только нет имущества, но и никакие активы оно не использует.

Почему стали меньше распределять прибыль на подразделения?

Причина в том, что уменьшилась доля сотрудников или имущества у подразделения. Например, продали здание или, наоборот, наняли новый персонал в головной офис. Несмотря на всю очевидность ответа, лучше в пояснениях привести расчет, как была поделена прибыль.

Образцы всех документов, которые помогут ответить на вопросы налоговиков при «камералках», есть в разделе «Электронные помощники»>«Ваш налоговый секретарь»>«Налоговые проверки без последствий».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль