Минфин требует объяснить, почему одни расходы у вас прямые, а другие – косвенные

796
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Состав прямых затрат лучше связать с деятельностью
Безопаснее уменьшать не перечень прямых затрат, а их размер

За счет разных сроков списания прямых и косвенных затрат можно увеличить доходы или, напротив, уменьшить убыток. Но, как мы выяснили в Минфине, свой список затрат должен быть обоснованным. По каждому расходу понадобится аргументация, почему он отнесен к конкретному виду.

КСТАТИ.Для компаний, которые оказывают услуги, нет разницы, как будут поделены затраты.

Когда можно без опасений увеличить косвенные затраты

Если компания хочет сократить перечень прямых затрат, безопаснее, хотя и формально, придерживаться списка, предложенного кодексом: материалы, оплата труда основного персонала, амортизация по имуществу для основной деятельности (п. 1 ст. 318 НК РФ). Если и исключать из него какой-то расход, то только из-за его незначительности. Например, когда компания выполняет работы, то материальные расходы обычно несущественны. Основная часть затрат у таких организаций – оплата труда. А значит, материалы вполне можно вычеркнуть.

Но безопаснее минимизировать состав прямых затрат точечно, а не списком. В основном это возможно в части амортизации и оплаты труда. Так, если сотрудник помимо того, что занят в производстве, выполняет другие обязанности, например руководит отделом, его можно включить в число управленцев. Тогда его зарплата станет косвенным расходом. Разграничение персонала лучше подтвердить документально: штатным расписанием, причислив ряд должностей к управленческому персоналу, и должностной инструкцией, где не будет упоминания о производственном характере работ сотрудников.

Такой же принцип деления можно использовать по основным средствам. Амортизацию по оборудованию или недвижимости, которые компания использует не только для производственных, но и для других целей, можно отнести к косвенным. В любом случае причины, по которым компания исключила расход из списка прямых, а также принцип деления затрат лучше детально прописать в учетной политике.

Чем объяснить увеличение прямых расходов

Иногда необходимо, наоборот, увеличить перечень прямых затрат. Здесь за отправную точку можно взять аргументацию, которую нередко приводят сами проверяющие. А именно: относить к прямым в налоговом учете все виды расходов, которые компания отражает в бухучете на счетах 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы». Другими словами, можно учитывать как прямые все расходы, которые непосредственно участвуют в производственном процессе. Дополнительным аргументом будет и то, что единый список прямых затрат позволит пусть не полностью, но максимально возможно сблизить бухгалтерский учет с налоговым.

Если руководствоваться этой логикой, то расширить перечень прямых расходов получится за счет услуг сторонних организаций, которые непосредственно связаны с производством. А также затрат на аренду и коммунальные платежи, ремонт и т. д.

Так или иначе, если компания увеличит прямые расходы, споры с инспекторами маловероятны. Ведь их списывают медленнее, чем косвенные.

Со сменой списка прямых расходов частить не надо

Формально Налоговый кодекс не запрещает менять список прямых и косвенных затрат каждый год. В кодексе есть двухлетнее ограничение, но оно относится только к порядку распределения прямых расходов на «незавершенку» (п. 1 ст. 319 НК РФ). Но, как мы выяснили в Минфине, там считают, что учетная политика в части перечня прямых расходов не может меняться в течение двух налоговых периодов. Это мнение спорно, но практика пока не сложилась.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль