Питерские компании доказали налоговикам, что сделали ремонт, а не реконструкцию

471
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Арендатор может списать затраты на ремонт, предусмотренный в договоре
Строительная экспертиза подтвердит, что реконструкции не было

Мы обобщили свежую судебную практику судов Северо-Западного региона по спорам о признании расходов на ремонт недвижимости. Самая распространенная претензия налоговиков к таким затратам заключается в том, что компании якобы вместо ремонта провели реконструкцию, а значит, расходы на нее надо было списывать через амортизацию, а не единовременно.

Однако в суде отстоять свою позицию налоговикам удается в единичных случаях. Как правило, судьи признают затраты компаний на ремонт обоснованными и не рассматривают его в качестве реконструкции, потому что в результате проведенных работ назначение и технико-экономические показатели объектов не изменяются.

Кроме того, если по договору аренды обязанность осуществлять за свой счет капитальный ремонт лежит на арендаторе, это становится дополнительным аргументом в пользу компании. А если в соглашении стороны устанавливают, что ремонт будет проводить определенный подрядчик, но на деле работы выполняет другая компания, для подтверждения расходов арендатору дополнительно приходится подтверждать согласование с арендодателем такой замены.

Также защитить расходы на ремонт помогает экспертиза, даже если ее результат неоднозначный, и подтверждает лишь, что проведенные работы характерны не только для реконструкции, но и для ремонта в зависимости от целей их осуществления.

Аргументы, которые убедили судей в обоснованности затрат на ремонт

Что не понравилось инспекторам Решение судей Комментарий «УНП»
Компания арендовала офисы. В договоре аренды стороны прописали, что ремонт в здании будет проводить определенный подрядчик, а арендатор оплатит работы, если эти условия не изменят дополнительным соглашением между сторонами. Однако ремонт осуществили две другие компании. Налоговики решили, что расходы на ремонт необоснованны, так как производить их арендатор не был обязан, кроме того, спустя четыре месяца после начала ремонта договор аренды расторгли Судьи решили, что затраты на ремонт компания правомерно учла в расходах, так как перемену подрядчика арендатор и арендодатель согласовали между собой. Это было подтверждено взаимной перепиской. Факт оплаты и приемку результата ремонтных работ налоговики не оспаривали. А что касается довода инспекторов о скором расторжении договора аренды, то данное обстоятельство в ходе проверки они не исследовали (постановление от 14.01.10 № А56-36663?2008*) По общему правилу обязанность проводить капитальный ремонт помещений, сданных в аренду, лежит на арендодателе, а текущий – на арендаторе. Но в соглашении стороны могут изменить это положение по своему усмотрению (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Отметим, что в отличие от расходов на ремонт собственных основных средств под расходы на ремонт арендованного имущества компания не может создать специальный резерв. Такие затраты списывают единовременно (письмо Минфина России от 22.03.10 № 03-03-06/1/159)
Компания заключила договор подряда на выполнение работ по капремонту помещений и на разработку технической документации для такого ремонта, а расходы списала при расчете налога на прибыль. Налоговики посчитали, что затраты учтены неправомерно, поскольку на самом деле подрядчик осуществил реконструкцию. То есть расходы следовало включить в первоначальную стоимость объекта и списывать через амортизацию Строительная экспертиза показала, что проведенные работы можно отнести и к ремонту, и к реконструкции в зависимости от их цели. В данном случае у компании была цель – ремонт в связи с износом части конструкций объектов, что никак не повлияло на технико-экономические показатели зданий. Поэтому расходы по договору подряда правомерно списали как затраты на ремонт (постановление от 04.12.09 № А05-3564/2009) Отличие ремонта от реконструкции заключается в том, что первый направлен на поддержание имущества в исправном состоянии, а вторая – на изменение его характеристик (письмо Минфина России от 18.11.09 № 03-03-06/1/762). Причем стоимость работ, даже если она превышает или соразмерна стоимости самого объекта, для разграничения ремонта и реконструкции значения не имеет (письмо Минфина России от 28.10.08 № 03-03-06/1/609)
Компания арендовала несколько зданий и сооружений, которые по договору должна была содержать в исправном состоянии и проводить за свой счет текущий и капитальный ремонты. Затем компания заключила агентский договор, по которому посредник обязался провести в зданиях ремонт, а расходы на него арендатор списал полностью. Инспекция решила, что проведена реконструкция, расходы на которую арендодателем не возмещаются, и списывать их единовременно не было оснований Ремонтные работы были проведены для создания нормальных условий труда работников, а также для поддержания помещения в исправном состоянии. Поскольку по договору аренды это прямая обязанность компании, то затраты она признала обоснованно. Доводы о том, что в результате работ изменились показатели и технические характеристики объектов, налоговики не подтвердили (постановление от 22.12.09 № А56-39791/2008) Расходы на ремонт арендатор вправе списать в составе прочих (письмо Минфина России от 18.11.09 № 03-03-06/1/763). Если по договору такие затраты возмещаются, то полученные от арендодателя суммы следует включить в состав выручки от реализации (письмо Минфина России от 18.03.08 № 03-03-09/1/195). Если же сумма компенсации всех расходов арендатора на ремонт не покрывает, то оставшуюся разницу компания может списать в затратах в общем порядке

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль