Компании доказали налоговикам, что расходы на ремонт были обоснованны

405
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Детальное описание выполненных работ в акте приемки не требуется
Первичку на ремонт лучше оформлять на имя компании-заказчика

Мы обобщили свежую практику судов Уральского региона по спорам о признании расходов на ремонт в целях налогообложения прибыли. Самым распространенным поводом для доначислений в этом регионе являются недостатки в оформлении первичных учетных документов, например отсутствие детального описания выполненных работ в актах приемки.

Кроме того, налоговики уменьшают расходы по договорам подряда с компаниями, которые применяют упрощенную систему. По мнению проверяющих, при определении сметной стоимости работ следует применять понижающие коэффициенты, рекомендованные Госстроем России. Но суды такие доводы, как правило, не принимают и отменяют доначисления.

Какие аргументы убедили судей в обоснованности расходов на ремонт

Что не понравилось инспекторам Решение суда Комментарий «УНП»
Компания заключила договор на оказание услуг по текущему ремонту оборудования, а расходы списала при расчете налога на прибыль. Но инспекция сочла уменьшение базы неправомерным, поскольку в акте приемки услуг они были перечислены нечетко. К тому же стороны составили акт не по унифицированной форме № КС-2 Результат оказания услуг подтверждает, что оборудование находится в надлежащем состоянии. При устранении отдельных неисправностей каждый раз составлять акт приемки не требуется. Компания оплатила услуги и подтвердила это документально (постановление от 19.01.10 № Ф09-10766/09-С2*) Кодекс не требует подробно отражать в акте оказанные услуги и другие мероприятия, проведенные исполнителем по договору. Но на практике налоговики всегда требуют максимально их конкретизировать, иначе расходы снимают. Поэтому безопаснее хотя бы в одном из документов – акте или договоре – прописать услуги подробно
Компания получила автомобиль в безвозмездное пользование. В договоре было написано, что она обязана содержать транспортное средство в исправном состоянии. Налогоплательщик отремонтировал машину, а расходы списал. Но инспекторы посчитали затраты необоснованными, потому что заказы-наряды на ремонт были оформлены на физлиц – работников. А значит, расходы на ремонт понесли именно сотрудники, а не сама компания Компания выдавала своим работникам под отчет деньги, из которых они оплачивали ремонт машин. По этим расходам сотрудники отчитывались перед работодателем: представляли заказы-наряды, в которых отражены проведенные мероприятия по обслуживанию и ремонту, кассовые чеки и квитанции к приходным кассовым ордерам. Расходы обоснованны (постановление от 14.12.09 № Ф09-9831/09-С2) Ссудополучатель обязан содержать полученное имущество в надлежащем состоянии, в том числе проводить его ремонт (ст. 695 ГК РФ). И хотя в Налоговом кодексе расходы на содержание безвозмездно полученного имущества прямо не установлены, их можно учесть в составе прочих (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но чтобы не возникло споров с налоговой, первичку безопаснее оформлять на саму компанию. Например, оплачивать ремонт безналом
Компания заключила договор подряда на ремонт с организацией на «упрощенке». Затраты списала. Но, по мнению инспекторов, сметная стоимость ремонтных работ была завышена. Ее следовало определять с применением понижающих коэффициентов, рекомендуемых ведомственными актами в строительстве для спецрежимов Налоговый кодекс не предусматривает обязательное применение понижающих коэффициентов для определения расходов на ремонт, уменьшающих прибыль компании. Такие коэффициенты носят рекомендательный характер и претензии налоговиков неправомерны (постановление от 03.03.10 № Ф09-1200/10-С2) Если подрядчик применяет «упрощенку», то при определении стоимости работ можно учитывать специальные понижающие коэффициенты 0,7 и 0,9 (письмо Госстроя России от 06.10.03 № НЗ-6292/10). Однако если такие коэффициенты не учтены, но заказчик оплатил все работы и имеет подтверждающие документы, он вправе полностью списать расходы (п. 1 ст. 260 НК РФ)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль